07-131 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Description

Seuls les contribuables qui gagnent effectivement le crédit ou l'acquièrent d'une autre manière peuvent l'utiliser.

Sujet

Crédits

Date d'émission

08-17-2007

Août 17, 2007

Re : § 58.1-1821 Application :
Utilisation des crédits d'impôt pour la préservation des terres dans une déclaration consolidée

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre d'avril 5, 2007, dans laquelle vous demandez que le ministère des impôts ("TAX") rétablisse les crédits d'impôt pour la préservation des terres (les "crédits") sur la 2005 déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés déposée par ***** (le "contribuable").

FAITS

Neuf sociétés affiliées du contribuable ont chacune acquis des crédits pour un montant de100,000. Sur le site 2005, ces neuf sociétés ont déposé une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia. Le montant total du crédit demandé dans cette déclaration s'élève à900,000. Ce montant a ensuite été limité par la TAXE à100,000. Vous vous opposez à cette limitation et demandez que TAX rétablisse le crédit pour un montant de900,000.

ARRÊT

Les contribuables qui bénéficient du crédit sont limités à100,000 pour chaque année d'imposition. Ainsi, le montant du crédit est généralement limité à100,000 par déclaration de revenus. Dans un document public ("P.D.") 05-136 (8/10/05), cependant, TAX a examiné si les contribuables mariés qui possédaient chacun un crédit pouvaient déduire plus que le montant admissible de $100,000 dans une déclaration commune. Dans ce cas, nous avons conclu que les contribuables pouvaient demander jusqu'à200,000 dans la déclaration commune. Cette conclusion était basée sur le fait que les deux époux avaient acheté des crédits séparés. Par conséquent, chaque contribuable a été autorisé à demander le maximum de100,000 sur la déclaration, ce qui a donné lieu à un crédit autorisé allant jusqu'à200,000.

La disposition applicable aux déclarations 2005 figurait dans Va. Code § 58.1-512 B 1 comme suit : "Le montant du crédit qui peut être demandé par un contribuable ne doit pas dépasser . . .$100,000." Cette formulation a été modifiée et déplacée vers Va. Code § 58.1-512 C 1 dans 2006. Parmi les amendements, les mots soulignés "un contribuable" ont été remplacés par "chaque contribuable." Étant donné que la loi impose la limitation par contribuable, et non par déclaration, il est clair que lorsque plusieurs contribuables sont inclus dans une déclaration, les limitations distinctes doivent être appliquées à chaque contribuable pour lequel un crédit est demandé. Sous Va. Code § 58.1-442, une déclaration consolidée est une déclaration unique pour un groupe de sociétés. Étant donné que chaque société figurant dans la déclaration consolidée est un contribuable, la limite de100,000 sera appliquée à chaque société qui a gagné ou acquis d'une autre manière les crédits demandés dans la déclaration. En conséquence, le contribuable sera autorisé à demander des crédits d'un montant de900,000 sur la déclaration consolidée. Le compte du contribuable sera ajusté pour tenir compte de cette décision.

Veuillez noter que le résultat serait différent si chacun des neuf affiliés n'avait pas obtenu son propre crédit. Seuls les contribuables qui gagnent effectivement le crédit ou l'acquièrent d'une autre manière peuvent l'utiliser. Ainsi, si une seule des neuf sociétés affiliées avait obtenu la totalité du montant du crédit900,000, le montant total du crédit qui pourrait être demandé dans la déclaration consolidée serait limité à100,000.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de la TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal