Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable vend et loue des équipements de contrôle de la circulation à des entrepreneurs de construction routière.
Sujet
Exemptions,
Transactions taxables
Date d'émission
08-17-2007
Août 17, 2007
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la location d'équipements de contrôle du trafic par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable vend et loue des équipements de contrôle de la circulation tels que des barils, des cônes, des panneaux, des barricades, des flèches directionnelles et d'autres équipements similaires de contrôle de la circulation à des entrepreneurs de construction routière. Le contribuable facture à ses clients des frais de location pour les différents équipements, ainsi que des frais de mise en place pour les équipements de fermeture des voies et des frais d'enlèvement. En outre, le contribuable peut être tenu de rester avec l'équipement au fur et à mesure de l'avancement du projet de construction et, dans ce cas, le client se voit facturer une redevance d'entretien.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-603 2 impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie, ou une partie d'une activité commerciale établie, ou qu'elle est accessoire à cette activité."
Le terme "produit brut" est défini dans Va. Code § 58.1-602 comme "les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services, calculés avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour le prix de vente tel que défini dans la présente section, sur la durée du bail, de la location, du service ou de l'utilisation, mais pas moins fréquemment que mensuellement." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-840 B stipule en outre que les produits bruts comprennent également tous les frais de service liés à la location de biens.
Comme le montre ce qui précède, tous les frais de service liés à la location d'un bien sont considérés comme des produits bruts et sont donc soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Dans le cas du contribuable, les frais d'installation et d'entretien sont imposables en tant que partie du produit brut de la location de l'équipement de contrôle du trafic.
Nonobstant ce qui précède, les frais de livraison imposés par le contribuable sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, à condition que ces frais soient mentionnés séparément sur la facture adressée au client. Voir Va. Code § 58.1-609.5 3 et le titre 23 VAC 10-210-6000 A, qui traitent des frais de livraison exonérés. En outre, les frais de transport mentionnés séparément pour l'enlèvement des biens loués sont exonérés de la taxe. Voir le document public 94-7 (1/7/94) et le bulletin fiscal 95-7 (9/27/95).
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements, bulletins fiscaux et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
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AR/1-954082759i
Décisions du commissaire fiscal