07-126 | Taxe de Virginie

Description

Le contribuable offre à ses clients un service de calcul en grille non imposable.

Sujet

Documents soumis à la taxe,

Exemptions

Date d'émission

08-17-2007

Août 17, 2007

Re : Demande pour la décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la fourniture de services de grid computing par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable a son siège en dehors de la Virginia et exerce une activité de fabricant, de grossiste et de détaillant de produits et de services informatiques de réseau. Le contribuable propose à ses clients un nouveau service, le "grid computing".

Le service de calcul en grille permet aux clients d'accéder à distance, via Internet, aux installations informatiques appartenant au contribuable, en fonction des besoins. Le client est facturé par unité centrale de traitement et par heure. Le service de calcul en grille permet au client d'accéder à des ressources informatiques sans avoir à concevoir, acheter, installer et gérer sa propre infrastructure locale.

Actuellement, l'équipement utilisé pour fournir le service est hébergé en dehors de la Virginie. Le contribuable envisage de transférer l'équipement en Virginie et s'interroge sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au transfert de cet équipement. Le contribuable demande également une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à son service d'informatique en grille.

ARRÊT

Transfert d'équipements à la Virginia

Code de Virginie § 58.1-607 prévoit que "[l]a taxe d'utilisation ne s'applique pas aux biens meubles corporels achetés en dehors du Commonwealth pour être utilisés en dehors du Commonwealth par une personne physique ou une entité commerciale non résidente qui n'exerce pas d'activité commerciale dans le Commonwealth, qui introduit ultérieurement ces biens personnels corporels dans ce Commonwealth dans le cadre de l'établissement d'une résidence permanente ou d'une entreprise dans ce Commonwealth, à condition que ces biens aient été achetés plus de six mois avant la date à laquelle ils ont été introduits pour la première fois dans ce Commonwealth ou avant l'établissement d'une telle résidence ou d'une telle entreprise, selon la première éventualité."

Pour profiter des avantages de la Va. Code § 58.1-607, le contribuable doit être une entité commerciale non résidente n'exerçant pas d'activité en Virginie. En outre, le contribuable doit être en mesure de fournir des preuves et des documents attestant que l'équipement introduit en Virginie a été acheté plus de six mois avant la date à laquelle il a été introduit pour la première fois en Virginie ou avant la création de l'entreprise. Si le contribuable satisfait à ces exigences, il n'est pas soumis à la taxe d'utilisation sur les équipements introduits en Virginie.

Ajout de nouveaux équipements

En tant que prestataire de services, le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés en Virginie dans le cadre de la prestation de ses services. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040.

Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation sur "l'utilisation et la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth, ou sur le stockage de ces biens en dehors du Commonwealth en vue de leur utilisation ou de leur consommation dans ce Commonwealth. Va. Code § 58.1-604, le contribuable est soumis à l'impôt sur le prix de vente de l'équipement utilisé en Virginie dans le cadre du service de calcul distribué. Le contribuable doit payer la taxe de Virginie au moment de l'achat ; toutefois, si le vendeur ne perçoit pas la taxe ou n'est pas enregistré pour percevoir la taxe de Virginie, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation basée sur la taxe sur le prix de revient directement au ministère. Voir le titre 23 VAC 10-210-6030.

Redevances facturées aux clients de Virginie et aux clients hors Virginie

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite .... et les services n'impliquant pas l'échange de biens meubles corporels qui permettent l'accès ou l'utilisation du réseau international de systèmes informatiques communément appelé Internet, et tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis par voie électronique via Internet."

Le ministère a toujours considéré que les transactions portant sur des données accessibles en ligne au moyen d'ordinateurs personnels étaient des transactions de services non imposables au sens de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.5 1. Il en va de même pour les informations envoyées par fax, par Internet ou par d'autres moyens électroniques. Les biens incorporels ou les services sont généralement exonérés de la taxe, sauf s'ils sont fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels.

Le service de calcul distribué, tel qu'il est décrit dans votre lettre, implique une activité de communication électronique menée par le biais d'un accès à distance en ligne. Comme il n'y a pas d'échange de biens meubles corporels, le service est considéré comme une opération de service non imposable. Par conséquent, le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes de Virginie sur les frais facturés aux clients de Virginie ou aux clients hors de Virginie pour ces services.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1022071355.i

Décisions du commissaire fiscal