Numéro du document
07-125
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe sur l'achat d'une vidéo, de supports de catalogue et de guides d'aménagement de l'espace
Sujet
Exemptions
Date d'émission
08-17-2007


Août 17, 2007



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 2002 à septembre 2005.

FAITS


Le contribuable est un fabricant et un importateur de meubles en bois. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a été imposé sur l'achat d'une vidéo, de supports de catalogue et de guides d'aménagement de l'espace. Le contribuable demande que l'évaluation de ces éléments soit retirée de l'audit. Chaque point sera abordé séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION


Vidéo

Le contribuable a engagé une agence de publicité pour produire une vidéo sur l'une de ses collections de meubles. Le contribuable affirme que la vidéo est utilisée dans sa salle d'exposition et chez certains de ses concessionnaires à travers le pays. La vidéo est diffusée en boucle sur un écran de télévision dans les deux lieux. Le contribuable soutient que la vidéo a été achetée pour servir d'outil de publicité sur le lieu de vente et qu'elle peut être considérée comme une publicité exonérée.

Code de Virginie § 58.1-609.6 5 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à la publicité telle qu'elle est définie à Va. Code § 58.1-602. Code de Virginie § 58.1-602 définit la publicité comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production."

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 96-78 (5/6/96), le contribuable a été imposé sur l'achat d'une vidéo de merchandising. Des copies de la vidéo ont été distribuées aux distributeurs de détail du contribuable et ont été utilisées comme outil de merchandising sur le lieu de vente pour promouvoir les produits du contribuable. Le Commissaire fiscal a déclaré que pour déterminer si un mode de communication particulier développé par une entreprise de publicité peut bénéficier d'une exonération fiscale au titre de la publicité dans les médias ",", il est nécessaire de déterminer si le mode de communication est destiné à transmettre des informations promotionnelles au public en général. Le commissaire fiscal a conclu que la vidéo en question pouvait être considérée comme de la publicité dans les médias.

La politique du ministère est depuis longtemps que pour que la publicité soit considérée comme une publicité dans les médias "," cette publicité doit s'adresser au grand public et lui être accessible.

D'après les informations fournies, la vidéo en question était destinée à transmettre des informations promotionnelles au public en général. La vidéo, lorsqu'elle est projetée dans la salle d'exposition du contribuable et chez ses concessionnaires, s'adresse au grand public et lui est accessible. Par conséquent, la vidéo en question peut être considérée comme une publicité dans les médias exonérée en vertu de la loi sur la publicité dans les médias. Va. Code § 58.1-609.6 5 et seront retirés de l'audit.

Catalogue Stands

Le contribuable a acheté des présentoirs pour son catalogue. Les stands ont été envoyés à ses revendeurs dans tout le pays. Le contribuable soutient que les stands sont un outil publicitaire destiné à faciliter l'accès des consommateurs à ses produits et qu'ils peuvent donc bénéficier de l'exemption pour publicité.
    • Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3010 H prévoit :
    • Lorsqu'ils sont stockés en Virginia pendant 12 mois ou moins et qu'ils sont envoyés par la poste ou distribués en dehors de Virginia, les imprimés suivants sont exonérés de la taxe : ... . Dispositifs de vente imprimés sur le lieu de vente, y compris les présentoirs, les pièces animées et d'action, les affiches et les bannières.

Dans l'affaire P.D. 98-97 (5/20/98), le contribuable s'est vu imposer une taxe sur l'achat de présentoirs de point de vente. Chaque présentoir se compose d'un cadre qui supporte et affiche des graphiques imprimés décrivant les produits du contribuable, de pochettes destinées à contenir des brochures imprimées, de fiches d'information sur les produits et d'une vitrine. Le commissaire fiscal a déterminé que les présentoirs étaient exonérés parce que les documents imprimés ne pouvaient pas être exposés sans un support quelconque.

En l'occurrence, les présentoirs de catalogues ne sont pas les mêmes que les présentoirs de vitrines sur pied dont il est question dans l'AP 98-97. Le support est posé sur le comptoir et contient le catalogue pour faciliter la consultation par les clients. Le catalogue n'a pas besoin d'être soutenu par le support et peut tout aussi bien être posé sur le comptoir plutôt que sur le support. En outre, il n'y a pas d'impression sur les supports. Enfin, les présentoirs de catalogues ne sont pas situés à proximité d'un présentoir de meubles. Les supports de catalogue ne sont pas des présentoirs exemptés, comme le prévoit le titre 23 VAC 10-210-3010 H et comme l'interprète le P.D. 98-97. Par conséquent, l'évaluation de la taxe sur les catalogues est correcte.

Guides de planification des pièces

Le contribuable achète des guides d'aménagement de l'espace qui sont envoyés à ses revendeurs dans tout le pays. Le revendeur utilise le guide sur une grille à l'échelle pour montrer à son client comment les meubles du contribuable se présenteraient dans sa maison. Le contribuable soutient que le guide est un imprimé publicitaire qui peut bénéficier de l'exonération prévue au titre 23 VAC 10-210-3010 H tool.

Sur la base des informations fournies, les guides d'aménagement des salles ne peuvent bénéficier de l'exemption prévue au titre 23 VAC 10-210-3010 H. Les guides sont utilisés dans le magasin du revendeur comme outil administratif et ne sont pas utilisés "à des fins promotionnelles externes."

CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle procède aux ajustements nécessaires de l'audit et de l'évaluation. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable une fois que les ajustements auront été effectués. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la date de la facture.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-1035048602P

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46