Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe sur les achats non taxés utilisés dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers
Sujet
Perception de la taxe,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
08-17-2007
Août 17, 2007
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un réexamen de la réponse antérieure du ministère concernant l'évaluation des ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 2001 à mai 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer des taxes sur certains achats non taxés utilisés dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers en Virginia.
Le client du contribuable a émis des bons de commande à l'intention du contribuable pour la réalisation de divers projets de construction de biens immobiliers dans l'usine de production du client. Le client détient une autorisation de paiement direct du ministère qui lui permet d'éviter de payer la taxe à un revendeur de biens meubles corporels et d'effectuer le paiement de la taxe directement au ministère. Le client a informé le contribuable qu'il comptabiliserait et reverserait la taxe au ministère pour tous les achats. Le contribuable soutient que son client a payé la taxe sur les transactions en question par le biais de son permis de paiement direct et que tout paiement de la cotisation de contrôle du ministère constituerait un recouvrement de la taxe à deux reprises par le ministère.
DÉTERMINATION
Comme je l'ai indiqué dans ma réponse précédente, les dispositions relatives à l'autorisation de rémunération directe dans les Va. Code § 58.1-624 prévoient qu'à la réception d'un numéro de permis de paiement direct, un concessionnaire est dégagé de toute obligation et responsabilité en ce qui concerne la perception et le versement de la taxe sur les ventes, les distributions, les locations ou le stockage de biens meubles corporels au titulaire du permis. Dans ce cas, le contribuable n'est pas un revendeur, mais plutôt un entrepreneur qui utilise et consomme. L'autorisation de paiement direct accordée par le client du contribuable ne libère pas ce dernier de son obligation de payer la taxe sur l'achat de matériaux utilisés dans le cadre de contrats immobiliers.
Bien que le contribuable affirme que son client a accumulé et payé la taxe, il n'a fourni aucune preuve à l'appui de son affirmation. Si le client du contribuable a effectivement comptabilisé et versé la taxe sur les transactions en question, il a mal payé la taxe et aurait droit à un remboursement. L'incidence juridique et la responsabilité du paiement de l'impôt incombent au contribuable et, à ce titre, je ne vois pas de raison de modifier l'évaluation du ministère. Ma décision dans ce cas est cohérente avec des décisions similaires rendues dans les documents publics 96-158 (6/26/96) et 98-145 (10/9/98).
Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans les 30 jours à compter de la date indiquée sur le relevé de compte.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-1023455657Q
Décisions du commissaire fiscal