07-12 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Pas de taxe sur les ventes lorsqu'un client du programme de fidélisation échange ses points contre une chambre gratuite.

Sujet

Transactions taxables

Date d'émission

03-23-2007

23 mars 2007

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux transactions résultant du programme de fidélisation des clients du contribuable. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable possède, gère et franchise ses marques d'hôtels en Virginie et dans le monde entier. Le contribuable gère un programme de fidélisation des clients et demande à tous ses hôtels d'y participer. Les clients qui sont membres du programme de fidélisation des clients gagnent des points pour chaque séjour admissible dans l'un des hôtels du contribuable. Les points ne peuvent pas être échangés contre de l'argent et aucune valeur monétaire ne leur est attribuée aux fins d'échange.

Chaque mois, les hôtels perçoivent une redevance mensuelle qui est versée au fonds du programme (le fonds "" ). La redevance mensuelle est basée sur un pourcentage des revenus des chambres attribuables aux membres du programme qui ont gagné des points au cours d'un mois donné. Le fonds n'est ni détenu ni hébergé par le contribuable ou toute autre entité affiliée. Il s'agit plutôt d'un compte bancaire séparé, tenu au nom du contribuable en tant qu'agent des hôtels. L'argent versé au fonds est détenu pour le compte de chaque hôtel au prorata de ses versements mensuels au fonds. Lorsque les clients échangent des points contre des hébergements gratuits, une certaine somme d'argent est distribuée à l'hôtel par le Fonds. La distribution se fait sur une base mensuelle et prend généralement la forme d'un crédit sur la facture mensuelle émise par le contribuable. Toutefois, dans certains cas, la distribution peut se faire sous forme de chèque.

ARRÊT

Vous demandez au ministère de confirmer la décision rendue dans le document public 04-68 (8/24/04) selon laquelle la taxe ne s'applique pas à l'échange de points d'un programme de fidélisation contre des chambres gratuites. Sur la base des informations présentées, le programme de fidélisation des invités du contribuable est similaire à celui du contribuable dans l'affaire P.D. 04-68. Par conséquent, le contribuable n'est pas tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes lorsqu'un client du programme de fidélisation échange des points contre une chambre gratuite.

Vous vous interrogez également sur l'application de la taxe lorsque l'hôtel qui fournit la chambre gratuite reçoit un paiement du Fonds (auquel l'hôtel a déjà contribué) lors de l'échange de points du programme de fidélisation.

Code de Virginie § 58.1-602 prévoit, dans sa partie pertinente, qu'une "vente" est "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux ... . ." Conformément à la définition de la vente, le contribuable n'est pas tenu de verser la taxe sur l'argent redistribué aux hôtels à partir du fonds, à la suite d'une transaction qui implique la fourniture d'un hébergement gratuit ou à tarif réduit à un client du programme de fidélisation. Le transfert d'argent du Fonds à l'hôtel n'implique pas l'échange de biens meubles corporels ou de services imposables à titre onéreux et ne constitue donc pas une vente au sens de la loi. En outre, l'argent versé au Fonds était taxé au moment de sa réception par les clients des hôtels. Les hôtels ne font que récupérer l'argent versé au Fonds à la suite d'une vente qualifiée.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. En outre, cette décision et la décision rendue dans l'affaire P.D. 04-68 ne s'appliquent pas à la taxe sur l'occupation temporaire. La taxe sur l'occupation temporaire, régie par Va. Code §§ 58.1-3819 et 58.1-3840, est une taxe locale que les villes et certains comtés sont autorisés à imposer. Voir Document public 88-63 (4/6/88).

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/54139P

Décisions du commissaire fiscal