Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Retenues à la source
Description
Les personnes non assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia doivent remplir une déclaration pour demander le crédit/remboursement.
Sujet
Crédits,
Imposition des personnes et des transactions,
Retenue d'impôt
Date d'émission
07-19-2007
Juillet 19, 2007
Chère **** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), sur la question de savoir s'il est ou non assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou morales en Virginia pour l'année d'imposition 2006. Vous demandez également si le contribuable est soumis à l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu à la suite de paiements de prix de loterie reçus de ***** (la loterie "" ).
FAITS
Le contribuable est une société constituée et domiciliée en dehors de Virginia. Toute la comptabilité, l'administration et la gestion des investissements du contribuable sont effectuées à l'adresse ***** ("State A"). Le contribuable n'a pas d'employés ou de dirigeants salariés travaillant en Virginia et ne possède ni ne loue de biens immobiliers ou mobiliers corporels en Virginia. Le contribuable n'exerce aucune activité commerciale en Virginia et ne dispose d'aucune inscription téléphonique, d'aucune inscription dans l'annuaire des bâtiments ni d'aucune autre forme d'adresse en Virginia. Le contribuable n'est pas enregistré auprès de la State Corporation Commission.
Dans l'affaire 2006, le contribuable a acquis des droits sur un nombre discret de flux de paiements de rentes de prix de loterie auprès des gagnants originaux en vertu d'une "décision judiciaire appropriée." La Loterie a accusé réception des achats par écrit. Les contrats d'achat des rentes de loterie ont été exécutés dans l'État A. Le seul contact du contribuable avec Virginia est l'encaissement des paiements annuels des gains de loterie.
Le contribuable n'a pas sollicité ni effectué d'achats de rentes de loterie en Virginia, pas plus qu'il n'a acheté les billets gagnants originaux ou réclamé les prix de loterie originaux. Les contrats d'achat des rentes des lots de la loterie ont été exécutés
dans l'État A.
Vous demandez une décision sur la question de savoir si elle est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie sur les paiements de prix résultant de l'achat du prix de loterie. Vous demandez également si la loterie doit retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les gains de loterie versés au contribuable.
ARRÊT
Statut au regard de l'impôt sur le revenu
La loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C. §§ 381-384) prévoit une exonération de l'impôt sur le revenu d'un État si les activités d'un contribuable dans cet État n'excèdent pas un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à une sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.505 U.S. 214 (1992). Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter de manière restrictive le test de sollicitation "" de P.L. 86-272. Par exemple, le Département a décidé qu'un contribuable doit satisfaire aux exigences de la loi fédérale pour chaque jour de l'année d'imposition. Voir document public (D.P.) 85-123 (6/6/1985). Bien que la loi P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le test de sollicitation "" de la loi P.L. 86-272 aux situations impliquant des ventes de services. Voir le document public 06-114 (10/11/06).
Le contribuable n'a pas de présence physique en Virginia. Le seul lien du contribuable avec Virginia est la réception des paiements des prix de la loterie envoyés par la loterie au bureau du contribuable, situé dans un autre État. Bien qu'il soit évident que le contribuable dispose de revenus provenant de sources de Virginia, les sociétés multiétatiques ne calculent pas leurs obligations fiscales sur la base des revenus provenant de sources de Virginia. Les faits présentés indiquent que le contribuable n'aura pas de revenu imposable en Virginia après l'application de la méthode légale de répartition et d'attribution. Lorsqu'une société a un facteur de répartition égal à zéro, elle n'est pas tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés auprès de l'État de Virginia. Voir P.D. 88-58 (4/5/1988). En outre, à moins d'un changement dans les activités du contribuable en Virginia ou d'un autre changement suffisant pour créer des facteurs de répartition positifs en Virginia, le contribuable n'aura pas à payer d'impôt sur les sociétés en Virginia au cours des années d'imposition suivantes.
Obligation de retenue
Le précompte mobilier imposé par l'article 16, chapitre 3 du titre 58.1 (§ 58.1-460 et suivants.) inclut explicitement les gains de loterie supérieurs à5,001 dans la définition des "salaires" sur lesquels l'impôt doit être retenu. Comme la loterie est une agence du Commonwealth of Virginia et qu'elle est physiquement située en Virginia, il ne fait aucun doute que la Virginia a le droit d'exiger que l'impôt à la source soit retenu sur les paiements de prix de loterie. Ce droit naît du fait que le paiement est effectué en Virginia et que les fonds sont soumis à la législation de Virginia avant le paiement. Ainsi, aux fins de la retenue à la source, il importe peu que le bénéficiaire soit un non-résident, une société ou une autre entité n'ayant aucun autre lien avec Virginia et qui, autrement, ne serait pas tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
Tout impôt sur le revenu de Virginia retenu sur le salaire d'une personne, y compris les paiements de gains de loterie, peut être réclamé comme paiement sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia. En règle générale, une personne exonérée ou non assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginia doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour réclamer le crédit de retenue et demander un remboursement. Dans de nombreux cas, le statut d'exonération de l'impôt sur le revenu d'une personne dépend de faits et de circonstances qui peuvent varier d'une année à l'autre, et l'obligation fiscale peut changer chaque année. En effet, une personne peut être exonérée de l'impôt sur le revenu en Virginia au moment du paiement d'un prix de loterie, mais devenir assujettie à l'impôt sur le revenu plus tard au cours de l'année imposable. Ce n'est qu'après la clôture de l'exercice fiscal, lorsque tous les faits sont connus, que le bénéficiaire peut légitimement prouver son statut d'exonéré ou l'absence d'obligation fiscale et demander le remboursement de l'impôt retenu. Par conséquent, Virginia est en droit d'exiger une retenue sur chaque paiement de prix de loterie, même si le contribuable n'est pas censé être assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia et s'attend raisonnablement à ce qu'il ne le soit pas dans un avenir prévisible.
Exemption de retenue
Dans certaines situations, la probabilité d'une modification de la situation fiscale d'un contribuable est si faible que le fait d'exiger une retenue et une déclaration de revenus ultérieure pour demander un remboursement n'est pas utile et constitue une charge pour toutes les parties. Dans de telles situations Va. Code § 58.1-461 autorise les paiements sans retenue lorsqu'un contribuable fournit un certificat d'exemption de retenue dans un formulaire prescrit par le ministère.
Aux fins de l'exonération de la retenue d'impôt sur le revenu sur les paiements de la loterie, le contribuable peut déposer un certificat d'exonération dûment rempli auprès de la loterie pour demander l'exonération de cette retenue. Le contribuable doit conserver une documentation suffisante pour démontrer qu'il est exempté de la retenue de l'impôt sur le revenu de Virginia sur les paiements des gains de loterie. Le formulaire VA-4P, Withholding Exemption Certificate For Recipients Of Pension And Annuity Payments, est le formulaire actuellement prescrit par le ministère pour ce type de revenu. Si le contribuable n'effectue pas la notification appropriée, la loterie sera tenue de retenir l'impôt sur le revenu sur les paiements de rente conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-4006.
Le contribuable doit procéder, au minimum, à un examen annuel de son statut fiscal en Virginia et conserver la documentation relative à cet examen. Si le statut du contribuable change à tout moment au cours d'une année d'imposition après le dépôt du certificat d'exemption, le contribuable doit alors déposer un certificat d'exemption modifié ou notifier autrement la loterie de ce changement afin qu'une retenue appropriée soit effectuée sur les paiements de loterie ultérieurs. Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Si l'impôt sur le revenu de Virginia est retenu sur les paiements des gains de loterie du contribuable, le montant retenu peut être réclamé en tant que paiement sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia. Dans ce cas, le contribuable devra remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour réclamer un crédit pour le montant retenu par la loterie et demander un remboursement.
Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Le formulaire VA-4P et ses instructions sont également disponibles sur le site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
AR/1-736818250E
Décisions du commissaire fiscal