07-115 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Le Département ne peut pas se prononcer sur les limitations fédérales relatives à la retenue de Virginia

Sujet

Retenue d'impôt

Date d'émission

07-19-2007

Juillet 19, 2007

Objet : Demande de décision : Retenue à la source

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling concernant la retenue de l'impôt sur le revenu pour les employés de ***** (le Contribuable "" ).

FAITS

Le contribuable, situé en Virginia, exploite des remorqueurs dans plusieurs États. Plusieurs employés qui travaillent à bord d'un remorqueur résident à ***** ("State A"). Ce bateau parcourt les voies navigables intercôtières à partir de l'État A et s'arrête dans plusieurs autres États de la côte est des États-Unis, dont Virginia. Vous demandez une décision concernant les obligations de retenue à la source de l'État pour ces employés.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Code de Virginie § 58.1-460 définit l'employé "" comme "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire, ou un résident du Commonwealth qui effectue ou a effectué un service ... . en dehors du Commonwealth pour les salaires." Ainsi, un employé qui gagne un salaire en effectuant des services en Virginia doit faire l'objet d'une retenue d'impôt, qu'il soit résident ou non-résident de Virginia. En règle générale, lorsqu'un salarié réside en Virginia, l'ensemble de son salaire est soumis à la retenue à la source.

La loi fédérale prévoit un certain nombre de limitations aux exigences des États en matière de retenue. Le département a précédemment traité les exceptions dans le Virginia Tax Bulletin 91-9 (10/21/91). Par exemple, et en rapport avec la situation présentée, le bulletin fiscal indique que les paiements aux employés non résidents des transporteurs ferroviaires, des transporteurs routiers et des transporteurs maritimes, conformément au titre 49 U.S.C.A. § 11504 et les paiements aux marins résidents et non résidents conformément au titre 46 U.S.C.A. § 11108, sont exemptés de la retenue à la source en Virginia.

À l'adresse 1996, le titre 49 U.S.C.A. § 11504 a été abrogé et remplacé par le titre 49 U.S.C.A. § 14503. Conformément au titre 49 U.S.C.A. § 14503, un transporteur d'eau doit déposer des déclarations de retenue sur le revenu uniquement dans les États où résident ses employés ou dans l'État dans lequel l'employé a gagné plus de 50% de la rémunération reçue du transporteur au cours de l'année précédente. Les exploitants de remorqueurs sont des transporteurs par eau aux fins de la présente section.

En outre, le titre 46 U.S.C.A. § 11108(b)(2)(B) prévoit qu'une personne physique "qui exerce des fonctions régulièrement assignées en tant que capitaine, officier ou membre d'équipage d'un navire naviguant sur les eaux navigables de plus d'un État" n'est pas soumise aux lois sur l'impôt sur le revenu d'un État autre que l'État dans lequel la personne physique réside. Les travailleurs des remorqueurs du contribuable sont des hommes d'équipage qui effectuent des tâches régulières sur un navire naviguant sur les eaux de plusieurs États.

En vertu de l'une ou l'autre de ces lois fédérales, le contribuable est tenu de prélever l'impôt sur le revenu dans l'État de résidence des salariés. Ainsi, le contribuable serait tenu de retenir l'impôt sur le revenu de l'État A auprès des employés de l'État A.

En ce qui concerne l'obligation pour une société de remorquage de Virginia de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des employés non résidents, il semble qu'il y ait un conflit dans les lois fédérales. Le titre 49 U.S.C.A. § 14503 impose une retenue dans l'État dans lequel un salarié non résident a gagné plus de 50% de la rémunération perçue. Le titre 46 U.S.C.A. § 11108 limite l'assujettissement d'un marin à l'impôt sur le revenu à l'État dans lequel il réside. En raison du conflit direct entre ces deux sections, le Département ne peut pas se prononcer sur les limitations fédérales relatives aux exigences de retenue de Virginia pour les paiements aux employés non-résidents du contribuable.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les bulletins d'information fiscale cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-307595910B

Décisions du commissaire fiscal