Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable doit collecter l'impôt sur ses ventes d'impressions aux franchisés de Virginie.
Sujet
Perception de la taxe,
Transactions taxables
Date d'émission
07-19-2007
Remplacé par les P. D. s 10-72 et 10- 73
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision rendue dans le document public (D.P.) 05-10 (2/3/05) concernant certaines transactions impliquant votre client (le contribuable "" ). Les informations fournies dans votre lettre du mois d'août 10, 2006 et lors d'une conversation téléphonique avec des membres de mon équipe ont été prises en compte dans la présente décision. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Le Contribuable est un imprimeur et un éditeur de publicité directe. Dans le scénario présenté, les franchisés de Virginie du contribuable (les franchisés "" ) passent un contrat avec des clients de Virginie pour la vente de paquets de publicité par publipostage. Les franchisés passent des contrats avec le contribuable pour l'achat de matériel imprimé en vertu de contrats avec les clients de Virginie. Les franchisés chargent le contribuable de livrer les imprimés aux ménages de Virginie en vertu des mêmes contrats.
Vous présentez deux questions à traiter. Vous vous demandez si une vente entre le contribuable et le franchisé est soumise à la taxe sur les ventes de Virginie lorsque les documents imprimés sont distribués en dehors de l'État par l'intermédiaire du service postal des États-Unis (United States Postal Service CUSPS). Vous vous demandez également si le franchisé est soumis à la taxe d'utilisation sur les achats qu'il effectue auprès du contribuable.
Code de Virginie § 58.1-609.6 5 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[a]dvertising as defined in § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1-602 définit la publicité comme suit :
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-40 définit le terme "media" comme incluant "les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et d'autres modes de communication." En outre, le titre 23 VAC 10-210-41 B stipule, dans sa partie pertinente :
Dans l'affaire P.D. 93-180 (8/9/03), le contribuable était une société basée dans le Maryland qui envoyait des imprimés publicitaires et des documents promotionnels pour le compte de ses clients. Le contribuable avait l'intention d'installer un agent en Virginie pour solliciter des commandes de ce matériel et a demandé une décision concernant les implications fiscales. Le contribuable a indiqué que les documents seraient imprimés et envoyés par la poste par un entrepreneur situé en dehors de la Virginie. Conformément au titre 23 VAC 10-210-41 (anciennement Virginia Regulation 630-10-3), le Tax Commissioner a déterminé que si un imprimeur extérieur à l'État est utilisé par une entreprise de publicité de Virginia, seuls les matériaux expédiés en Virginia par l'imprimeur sont soumis à la taxe.
Dans ce cas, les franchisés de Virginie fournissent des services de publicité dans les médias ; par conséquent, les franchisés sont les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels utilisés dans cette publicité.
En vertu de Va. Code § 58.1-609.6 5, Va. Code § 58.1-602 et Titre 23 VAC 10210-41 B, la transaction entre le franchisé (une entreprise de publicité) et ses clients de Virginie est exonérée parce que le contrat porte sur des services professionnels de développement et de placement de publicité dans les médias. La transaction entre le franchisé et l'imprimeur étranger est imposable parce que le franchisé est une entreprise de publicité et l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour fournir des services de publicité dans les médias. Conformément au titre 23 VAC 10-210-41 B et au P.D. 93-180, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique aux achats d'impression des franchisés, y compris les articles de publipostage.
Vous estimez, sur la base des décisions antérieures rendues dans les affaires P.D. 01-22, 93-41 et 85-35, que la vente des documents imprimés aux franchisés de Virginie est exonérée parce que le contribuable ne réside pas dans l'État et qu'il distribue les documents imprimés depuis l'extérieur de l'État. Comme indiqué dans l'avis de concours 92-36 (4/2.3/92), l'exemption relative au commerce interétatique n'est pas applicable aux frais d'impression achetés par l'entreprise de publicité de l'État à l'imprimeur de l'extérieur de l'État. En outre, dans toutes les décisions antérieures du ministère, la détermination de l'application correcte de la taxe était centrée sur le fait qu'aucune utilisation imposable du bien n'avait été faite en Virginie, et non sur le fait que le bien meuble corporel avait été imprimé en dehors de l'État et distribué à partir de l'extérieur de l'État. En outre, dans ces décisions, les contribuables qui achetaient les imprimés n'étaient pas des entreprises de publicité, comme c'est le cas en l'espèce. La décision rendue dans l'affaire P.D. 05-10 et la présente décision ne contredisent pas les décisions antérieures citées et sont conformes à la politique de longue date du ministère concernant les achats d'imprimés effectués par les entreprises de publicité dans le cadre de la fourniture de services de publicité. Les arrêtés municipaux 00-176 et 97-264 mentionnés dans les arrêtés municipaux 05-10 soutiennent la position du ministère en ce qui concerne l'application de la taxe aux imprimés achetés par une entreprise de publicité.
Dans votre correspondance précédente, vous indiquez que le contribuable possède une deuxième imprimerie en Virginie. Sur la base de ces informations et conformément à la Va. Code § 58.1-612 C 1, le contribuable a suffisamment d'activités en Virginie pour être tenu de s'enregistrer en vertu de la loi sur la protection des données. Va. Code § 58.1-613 et collecter la taxe sur ses ventes au détail aux clients de Virginie. Par conséquent, le contribuable doit collecter la taxe sur ses ventes d'impression aux franchisés de Virginie pour leur utilisation dans la publicité dans les médias, ce qui inclut les envois par courrier direct. Si le contribuable ne perçoit pas la taxe, les franchisés sont redevables de la taxe d'utilisation sur leurs achats.
Cette réponse est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Le Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
D
AR/55071P
Juillet 19, 2007
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision rendue dans le document public (D.P.) 05-10 (2/3/05) concernant certaines transactions impliquant votre client (le contribuable "" ). Les informations fournies dans votre lettre du mois d'août 10, 2006 et lors d'une conversation téléphonique avec des membres de mon équipe ont été prises en compte dans la présente décision. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le Contribuable est un imprimeur et un éditeur de publicité directe. Dans le scénario présenté, les franchisés de Virginie du contribuable (les franchisés "" ) passent un contrat avec des clients de Virginie pour la vente de paquets de publicité par publipostage. Les franchisés passent des contrats avec le contribuable pour l'achat de matériel imprimé en vertu de contrats avec les clients de Virginie. Les franchisés chargent le contribuable de livrer les imprimés aux ménages de Virginie en vertu des mêmes contrats.
Vous présentez deux questions à traiter. Vous vous demandez si une vente entre le contribuable et le franchisé est soumise à la taxe sur les ventes de Virginie lorsque les documents imprimés sont distribués en dehors de l'État par l'intermédiaire du service postal des États-Unis (United States Postal Service CUSPS). Vous vous demandez également si le franchisé est soumis à la taxe d'utilisation sur les achats qu'il effectue auprès du contribuable.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.6 5 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[a]dvertising as defined in § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1-602 définit la publicité comme suit :
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- La planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent règlement est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité.. (souligné par l'auteur).
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-40 définit le terme "media" comme incluant "les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et d'autres modes de communication." En outre, le titre 23 VAC 10-210-41 B stipule, dans sa partie pertinente :
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- Les entreprises de publicité fournissent des services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans ces entreprises. C'est pourquoi, la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris ... . l'impression, y compris les envois de publipostageles listes d'adresses non personnalisées ou en stock, les prospectus, les brochures, les dépliants, les autocollants de pare-chocs, les affiches et autres imprimés similaires, qu'ils soient ou non destinés à être utilisés dans le cadre d'une campagne publicitaire spécifique, et qu'ils soient ou non destinés à être distribués à l'extérieur de l'État. (souligné par l'auteur).
Dans l'affaire P.D. 93-180 (8/9/03), le contribuable était une société basée dans le Maryland qui envoyait des imprimés publicitaires et des documents promotionnels pour le compte de ses clients. Le contribuable avait l'intention d'installer un agent en Virginie pour solliciter des commandes de ce matériel et a demandé une décision concernant les implications fiscales. Le contribuable a indiqué que les documents seraient imprimés et envoyés par la poste par un entrepreneur situé en dehors de la Virginie. Conformément au titre 23 VAC 10-210-41 (anciennement Virginia Regulation 630-10-3), le Tax Commissioner a déterminé que si un imprimeur extérieur à l'État est utilisé par une entreprise de publicité de Virginia, seuls les matériaux expédiés en Virginia par l'imprimeur sont soumis à la taxe.
Dans ce cas, les franchisés de Virginie fournissent des services de publicité dans les médias ; par conséquent, les franchisés sont les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels utilisés dans cette publicité.
En vertu de Va. Code § 58.1-609.6 5, Va. Code § 58.1-602 et Titre 23 VAC 10210-41 B, la transaction entre le franchisé (une entreprise de publicité) et ses clients de Virginie est exonérée parce que le contrat porte sur des services professionnels de développement et de placement de publicité dans les médias. La transaction entre le franchisé et l'imprimeur étranger est imposable parce que le franchisé est une entreprise de publicité et l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour fournir des services de publicité dans les médias. Conformément au titre 23 VAC 10-210-41 B et au P.D. 93-180, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique aux achats d'impression des franchisés, y compris les articles de publipostage.
Vous estimez, sur la base des décisions antérieures rendues dans les affaires P.D. 01-22, 93-41 et 85-35, que la vente des documents imprimés aux franchisés de Virginie est exonérée parce que le contribuable ne réside pas dans l'État et qu'il distribue les documents imprimés depuis l'extérieur de l'État. Comme indiqué dans l'avis de concours 92-36 (4/2.3/92), l'exemption relative au commerce interétatique n'est pas applicable aux frais d'impression achetés par l'entreprise de publicité de l'État à l'imprimeur de l'extérieur de l'État. En outre, dans toutes les décisions antérieures du ministère, la détermination de l'application correcte de la taxe était centrée sur le fait qu'aucune utilisation imposable du bien n'avait été faite en Virginie, et non sur le fait que le bien meuble corporel avait été imprimé en dehors de l'État et distribué à partir de l'extérieur de l'État. En outre, dans ces décisions, les contribuables qui achetaient les imprimés n'étaient pas des entreprises de publicité, comme c'est le cas en l'espèce. La décision rendue dans l'affaire P.D. 05-10 et la présente décision ne contredisent pas les décisions antérieures citées et sont conformes à la politique de longue date du ministère concernant les achats d'imprimés effectués par les entreprises de publicité dans le cadre de la fourniture de services de publicité. Les arrêtés municipaux 00-176 et 97-264 mentionnés dans les arrêtés municipaux 05-10 soutiennent la position du ministère en ce qui concerne l'application de la taxe aux imprimés achetés par une entreprise de publicité.
Dans votre correspondance précédente, vous indiquez que le contribuable possède une deuxième imprimerie en Virginie. Sur la base de ces informations et conformément à la Va. Code § 58.1-612 C 1, le contribuable a suffisamment d'activités en Virginie pour être tenu de s'enregistrer en vertu de la loi sur la protection des données. Va. Code § 58.1-613 et collecter la taxe sur ses ventes au détail aux clients de Virginie. Par conséquent, le contribuable doit collecter la taxe sur ses ventes d'impression aux franchisés de Virginie pour leur utilisation dans la publicité dans les médias, ce qui inclut les envois par courrier direct. Si le contribuable ne perçoit pas la taxe, les franchisés sont redevables de la taxe d'utilisation sur leurs achats.
Cette réponse est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Le Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/55071P
Décisions du commissaire fiscal