07-108 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Détaillant contre entrepreneur, permis de paiement direct

Sujet

Dispositions constitutionnelles,

Exemptions,

Propriété soumise à l'impôt,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

07-06-2007

Juillet 6, 2007

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux comptoirs vendus par ***** (le "Contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Sur le site 2003, le contribuable a fabriqué et installé des plans de travail en granit et en marbre. Pendant cette période, les clients choisissaient un type de surface parmi les différents échantillons présentés dans la salle d'exposition. Le produit serait retiré de l'inventaire et transformé en un plan de travail personnalisé. Une fois fabriqués, le contribuable installait les comptoirs pour la majorité de ses clients.

À la fin de l'année 2004, l'activité du contribuable a changé avec l'ajout d'un nouvel entrepôt de fabrication. À l'aide de nouvelles machines et d'un outillage informatisé, le contribuable a commencé à fabriquer des plans de travail en gros et à les faire installer par une autre entreprise. Le contribuable dispose toujours d'un personnel pour fournir des services d'installation en cas de besoin.

Le contribuable demande une décision selon laquelle il est considéré comme un détaillant de plans de travail. Le contribuable dispose d'un stock important de granit et de marbre. Au moment de l'achat, elle ne sait pas si les matières premières seront vendues au détail ou en gros, ou si elles seront utilisées dans des installations immobilières. Le contribuable estime qu'il devrait pouvoir acheter des stocks en vrac exonérés de la taxe et percevoir la taxe sur les ventes au détail sans installation ou payer la taxe d'utilisation sur le prix de revient fabriqué lorsqu'il est utilisé dans des installations immobilières.

Le contribuable estime qu'il relève des dispositions du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410 E et G.
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ARRÊT

Détaillant vs. entrepreneur

Lorsqu'un fabricant ou un transformateur exerce une double activité de fabrication de biens meubles corporels pour la vente ou la revente et de fabrication pour l'utilisation et la consommation dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers, cette personne doit suivre les règles de l'objectif principal basées sur les recettes brutes pour déterminer l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Ces règles sont énoncées à la sous-section E du titre 23 de VAC 10-210-410.

Le contribuable est considéré comme un détaillant lorsqu'il fabrique principalement des plans de travail pour la vente ou la revente sans installation, à condition que ces ventes représentent au moins 50% ou plus de ses ventes globales. Dans ce cas, le contribuable perçoit la taxe sur les ventes au détail de plans de travail sans installation et paie la taxe d'utilisation sur le prix de revient des plans de travail utilisés pour l'installation de biens immobiliers. En revanche, le contribuable sera considéré comme fabriquant principalement des plans de travail pour les utiliser dans des contrats de construction si ses contrats de vente et d'installation de plans de travail représentent 50% ou plus de ses ventes globales. Par exemple, le contribuable est un entrepreneur immobilier lorsqu'il accepte de fournir et d'apposer des comptoirs sur des biens immobiliers, même s'il engage un sous-traitant pour effectuer les travaux d'installation.

L'application de l'impôt à l'activité du contribuable dépend de son objectif principal. Comme les activités commerciales du contribuable peuvent varier d'une année à l'autre, le contribuable doit comparer chaque année ses recettes brutes attribuables aux ventes sans installation par rapport aux contrats d'installation de biens immobiliers (c.-à-d. les contrats d'installation de biens immobiliers).à savoir(ventes avec installation) afin de déterminer son objectif principal. Une fois l'objectif principal déterminé, le contribuable doit appliquer les résultats de manière prospective. Voir les documents publics 85-220 (12/11/85) et 92-114 (6/29/92).

Permis de paiement direct

Un fabricant à double capacité qui ne sait pas, au moment de la vente, comment ses matières premières seront utilisées ou vendues peut demander au ministère une autorisation de paiement direct, à condition qu'il fabrique principalement pour la vente ou la revente. Ces demandes doivent être envoyées à l'Office of Customer Relations, Customer Satisfaction Team, Post Office Box 546, Richmond, Virginia 23218-0546.

Traitement en vertu du titre 23 VAC 10-210-410 G

Conformément à la sous-section G du titre 23 du VAC 10-210-410, une personne qui vend et installe des armoires, des équipements de cuisine ou d'autres articles similaires ou comparables est traitée comme un détaillant et non comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne ces articles. La politique du ministère est depuis longtemps que les plans de travail ne sont pas similaires ou comparables aux armoires, aux équipements de cuisine (par exemple(par exemple, les cuisinières ou les fours), ou tout autre article spécifié dans le règlement susmentionné. Voir P.D. 96-111 (5/31/96) et P.D. 00-83 (5/16/00). Par conséquent, ces dispositions relatives aux détaillants ne s'appliquent pas en l'espèce.
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Le département a lancé un projet de révision de tous ses règlements. Lorsque le titre 23 du VAC 10-210-410 sera réexaminé, nous tiendrons compte de vos commentaires et solliciterons les commentaires du public à ce moment-là.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-845756525R

Décisions du commissaire fiscal