07-105 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas pris de mesures suffisantes pour transférer son domicile en Virginie

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence

Date d'émission

07-02-2007

Juillet 2, 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2001 et 2002.

FAITS

Le contribuable et son épouse résidaient à plein temps en Virginie avant 1990. En 1990, ils ont acheté une résidence à ***** ("State A"). Le contribuable et son épouse résident généralement dans l'État A pendant environ 7 mois, de la fin de l'automne au début du printemps, et vivent en Virginie le reste de l'année. Sur 2001, le contribuable a souffert d'un grave problème de santé qui l'a empêché de se rendre dans l'État A à la fin de l'automne. En conséquence, il est resté en Virginie pendant plus de 183 jours sur 2001 afin de suivre un traitement médical et une rééducation.

Le département a contrôlé le contribuable et a déterminé que ce dernier n'avait pas abandonné son domicile en Virginie. Une cotisation supplémentaire d'impôt sur le revenu des personnes physiques et d'intérêts a été émise pour les années d'imposition 2001 et 2002. Le contribuable soutient qu'il a effectivement transféré son domicile dans l'État A à l'adresse 1990 et qu'un contrôle antérieur effectué par le département a établi qu'il était domicilié dans l'État A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Résident effectif

Sur 2001, le contribuable est resté involontairement en Virginie pendant plus de 183 jours en raison d'une maladie imprévue. Le ministère a confirmé l'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui sont devenues des résidents effectifs de la Virginia en résidant involontairement dans le Commonwealth pendant plus de 183 jours. Voir le document public (D.P.) 00-68 (5/10/2000) et le D.P. 00-180 (10/05/2000).

Dans l'affaire P.D. 00-68, le commissaire a estimé qu'une personne physique, qui était domiciliée en dehors de l'État, était assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginie en tant que résident effectif lorsque cette personne a été placée dans une maison de repos pendant plus de 183 jours après être tombée malade alors qu'elle rendait visite à des parents en Virginie. Dans l'affaire P.D. 00-180, les contribuables sont restés en Virginie pendant plus de 183 jours en raison de complications médicales imprévues résultant d'une procédure médicale volontaire effectuée en Virginie. La raison pour laquelle les jours pendant lesquels un contribuable reste en Virginie sont pris en compte dans le calcul de sa résidence, en raison d'une raison médicale involontaire, est que le contribuable est considéré comme résidant dans un lieu de résidence "" en Virginie pendant sa convalescence. Tout lieu dans lequel un contribuable réside est considéré comme un lieu de résidence "" même s'il s'agit d'une résidence temporaire, comme un établissement médical.

Domicile

Sur 2002, le contribuable a résidé en Virginie pendant moins de 183 jours. Comme les années précédentes, le contribuable a maintenu de nombreux liens avec la Virginie et l'État A. Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, le contribuable a maintenu sa résidence principale dans l'État A. Il a également maintenu un lieu de séjour permanent en Virginie. Le contribuable était titulaire d'une carte grise et d'un permis de conduire dans les deux États. Le contribuable est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Il a reçu de nombreux documents de déclaration de l'impôt fédéral sur le revenu à ses adresses en Virginie et dans l'État A.

Le contribuable déclare qu'il a été précédemment contrôlé par le département et qu'il a été constaté qu'il n'était pas un résident domicilié en Virginie. En fait, le département a enquêté sur le contribuable pour l'année fiscale 1993 et, à cette époque, a déterminé que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginia. Le contribuable fait valoir que ses liens n'ont pas changé depuis lors.

L'examen des éléments de preuve montre que l'argument du contribuable est correct, à l'exception du fait qu'il a renouvelé son permis de conduire de Virginia à l'adresse 2001. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002). Cependant, Va. Code § 46.2-308 n'accorde à un nouveau résident que 60 jours pour obtenir un permis de conduire en Virginie. Comme le contribuable résidait effectivement en Virginie à l'adresse 2001, il était techniquement tenu d'obtenir un permis de conduire valide en Virginie pour pouvoir conduire dans cet État.

Sur la base de toutes les informations présentées, je détermine que le contribuable a précédemment établi son domicile dans l'État A et qu'il n'a pas pris de mesures suffisantes qui l'auraient amené à changer son domicile en Virginie pour l'année d'imposition 2002.

CONCLUSION

La demande de dégrèvement de la cotisation émise par le contribuable pour l'année d'imposition 2001 est rejetée parce que le contribuable était un résident réel de la Virginie. L'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition 2002 a été annulé car le contribuable a démontré qu'il n'était pas domicilié ou résident effectif en Virginie pour cette année.

Je voudrais également noter que, dans le cadre de la Va. Code § 46.2-323.1, seul un résident de Virginie peut posséder un permis de conduire de Virginie. Le renouvellement par le contribuable de son permis de conduire de Virginie à l'avenir pourrait être interprété par le Département comme une intention d'établir son domicile en Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu.

Le contribuable doit verser le paiement de l'impôt dû plus les intérêts courus pour l'année fiscale 2001 conformément au calendrier ci-joint au Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Le paiement doit être reçu dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité

1-599610110 B

Décisions du commissaire fiscal