06-8 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le comté a classé le contribuable dans la catégorie des sociétés de services publics ( ")."

Sujet

Classification,

Exemptions

Date d'émission

01-26-2006

26 janvier 2006

Objet : Demande de correction de la décision locale définitive
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous contestez la classification du contribuable utilisée par le Commissioner of the Revenue of the ***** (le comté "" ) pour évaluer la taxe sur les licences professionnelles et commerciales ("BPOL") pour l'année d'imposition 2004.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Le contribuable est une société en commandite qui exerce une activité de revente de services de radiocommunications mobiles commerciales (CMRS), ou services de téléphonie cellulaire, à des utilisateurs finaux. Le contribuable achète des services CMRS à des tiers qui ont obtenu une licence de la Federal Communications Commission ("FCC") en tant que fournisseurs de services CMRS. Le contribuable n'est pas titulaire d'une licence délivrée par la FCC en tant que fournisseur de CMRS, ne détient pas de certificat de commodité et de nécessité publique délivré par la State Corporation Commission ("SCC") et n'exploite pas de sites cellulaires, de tours cellulaires, d'équipements de commutation ou d'autres équipements ou installations utilisés dans le cadre de la fourniture de CMRS.

************ ("Partner A"), une société de personnes agréée par la FCC en tant que fournisseur MRS, détient une participation 25% dans la société en nom collectif et une participation 74% dans la société en commandite dans le contribuable. ***** ("Partner B"), qui détient une participation 1% limited partnership dans le contribuable, est également un fournisseur de MRS agréé par le gouvernement fédéral. Les partenaires A et B sont tous deux autorisés à opérer en Virginia et dans d'autres États. Le contribuable, l'associé A et l'associé B exercent tous trois leur activité sous la dénomination ***** ("Wireless").

Le comté a classé le contribuable comme "Utility Service Company" pour l'impôt. année 2004 et a évalué le contribuable en conséquence. Le contribuable s'est opposé à cette classification et a déposé sa déclaration d'impôt BPOL 2004 auprès du comté en tant que service commercial. Le comté a rejeté l'auto-classification du contribuable, soutenant que le contribuable était en fait une compagnie de téléphone et qu'il avait été correctement évalué en tant qu'entreprise de services publics "." Dans sa décision, le comté a déclaré que le contribuable est détenu et contrôlé par une compagnie de téléphone et qu'il vend des services de téléphonie cellulaire fournis par des moyens construits, entretenus et exploités par la compagnie de téléphone. Le comté s'est appuyé sur le fait que le contribuable utilisait le même nom commercial que la compagnie de téléphone pour déterminer la nature de l'activité commerciale du contribuable.

Le contribuable fait appel de la décision du comté, soutenant qu'aux fins de l'impôt BPOL, sa classification devrait être basée sur l'activité du contribuable dans le comté, et non sur l'activité de Wireless.

ANALYSE

La question est de savoir si le contribuable doit être classé comme un service commercial ou comme une compagnie de téléphone aux fins de l'imposition BPOL. Les compagnies de téléphone sont soumises à un traitement fiscal spécial BPOL en vertu des dispositions de la loi qui traitent du traitement fiscal des sociétés de service public en général. En particulier, Va. Code Le § 58.1-3731 énonce :

- Chaque comté, ville ou village est autorisé à imposer une taxe de licence, en plus de toute taxe prélevée en vertu du chapitre 26 (§ 58.1-2600 et seq.) de ce titre, sur (i) les compagnies de téléphone et de télégraphe .... à un taux ne dépassant pas un demi pour cent des recettes brutes de cette société provenant des ventes au consommateur final dans ce comté, cette ville ou cette localité.

Pour être considéré comme une compagnie de téléphone à des fins réglementaires, Va. Code § 58.1-2600 exige qu'une entité possède l'un des trois attributs suivants :

1. Une entité doit être titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission autorisant le service téléphonique ; ou
2. Une personne doit être autorisée par la Commission fédérale des communications à fournir un service mobile commercial tel que défini à l'article 332(d)(1) de la loi sur les communications de 1934, telle que modifiée, lorsque ce service comprend des services de communications radio mobiles cellulaires ou des services de communications personnelles à large bande ; ou
3. Une personne doit être titulaire d'un certificat délivré conformément à l'article 214 du Communications Act of 1934, tel que modifié, autorisant le service téléphonique domestique et appartenir à un groupe affilié comprenant une personne titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par l'État. Corporation Commission autorisant le service téléphonique.

Le contribuable ne possède aucun de ces attributs. (Il est important de noter que le sous-paragraphe 3 exige que le contribuable ait les deux caractéristiques mentionnées).

Une situation similaire a été abordée dans le document public 04-6 (02/20/04). Le commissaire aux impôts a estimé que, comme le contribuable n'était pas soumis à l'autorité réglementaire de la SCC et qu'il n'était pas non plus titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité publique délivré par la SCC, il ne pouvait pas bénéficier du statut fiscal spécial conféré aux compagnies de téléphone réglementées par la SCC, tel que prévu par la loi sur l'impôt sur le revenu et les taxes. Va. Code § 58.1-3731. Pour cette raison, il a été déterminé que le contribuable devait être classé comme un service commercial "" aux fins de la taxe BPOL. Toutefois, l'avis n'aborde pas directement l'impact de l'appartenance d'un contribuable à un groupe affilié.

Groupes affiliés

Le comté affirme que, parce que le contribuable est lié à une autre entité qui détient une licence de la FCC et qui est soumise à la réglementation de la SCC, le contribuable est soumis aux dispositions spéciales de la BPOL imposées aux sociétés de service public et aux compagnies de téléphone par la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-3731. Le comté déclare que le contribuable est légalement autorisé à fournir des services de téléphonie sans fil au public en vertu des licences de la FCC délivrées et détenues par le partenaire A, son associé général et son associé commanditaire.

Je ne suis pas d'accord. Dans la mesure où le Contribuable et l'Associé A sont membres d'un groupe affilié tel que défini dans le Va. Code § 3700.1, les ventes et les transactions entre les deux entités sont exonérées de la taxe BPOL. Cela n'affecte pas la classification BPOL du contribuable en tant que service aux entreprises.¹.

Dans le P.D. 01-43 (04/16/01), le Département a souligné que, "Sauf exceptions limitées, une société est soumise à l'impôt local sur les licences en fonction de ses propres caractéristiques et activités." Le fait que le contribuable soit détenu à 100 % par une société de service public n'a pas eu d'incidence sur sa classification en tant que service commercial aux fins de l'octroi d'une licence locale. Cette même analyse s'applique aux faits de cette affaire.

DÉTERMINATION

Sur la base des faits présentés, j'estime que le contribuable ne répond pas à la définition d'une compagnie de téléphone telle qu'elle est énoncée dans la loi sur les télécommunications. Va. Code § 58.1-2600. Pour cette raison, le contribuable n'est pas soumis à la classification spéciale accordée aux compagnies de téléphone en vertu des dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3731, et doit être considéré comme un service commercial aux fins de la taxe BPOL.

En outre, l'appartenance du contribuable à un groupe affilié n'a aucune incidence sur sa classification aux fins de l'impôt sur les BPOL. L'exonération de la taxe BPOL prévue pour les membres d'un groupe affilié ne s'applique qu'aux recettes brutes générées par les transactions entre sociétés. L'exemption ne s'étend pas à la classification en vertu de l'affiliation. Je renvoie cette affaire au comté en lui demandant de traiter le contribuable comme un service commercial et de procéder en conséquence aux ajustements nécessaires des cotisations BPOL du contribuable.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/55228H

¹La taxe BPOL est imposée aux entreprises, aux métiers, aux professions, aux occupations et aux appels, ainsi qu'aux personnes, aux entreprises et aux sociétés pour le privilège d'exercer une activité commerciale dans une juridiction locale. Voir Va. Code § 58.1-3703. Le fait qu'une entité indépendante fasse partie d'un groupe affilié de sociétés de personnes ou de sociétés de capitaux n'affecte pas l'incidence de la taxe sur une entreprise spécifique.

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