06-5 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Défaut de déclaration de l'impôt sur le revenu en Virginie

Sujet

Pénalités et intérêts,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

01-11-2006

11 janvier 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie émises à l'adresse ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux terminés les 31 décembre 31, 1998, 1999 et 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Les contribuables sont des résidents de Virginie. Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") indiquant que les contribuables ont perçu des revenus imposables pour les années fiscales 1998, 1999 et 2001. Le Département a demandé aux contribuables de déposer les déclarations de Virginie appropriées ou de fournir une explication sur la raison pour laquelle leurs revenus n'étaient pas imposables. Les contribuables ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu pour les années fiscales 1997 à 2004, ne déclarant aucun revenu brut ajusté au niveau fédéral. En l'absence de réponse adéquate, les évaluations ont été effectuées sur la base des informations disponibles.

Les contribuables soutiennent que : (1) ils n'avaient pas de revenu brut ajusté fédéral, (2) ils n'ont pas reçu de "salaires," (3) leurs employeurs ne sont pas "des employeurs," mais "des payeurs," et (4) ils n'étaient pas "des employés" tels que définis dans l'Internal Revenue Code ("IRC"). Par conséquent, les contribuables estiment qu'ils ne sont pas tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu au niveau fédéral ou en Virginie.

DÉTERMINATION

Responsabilité fiscale

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia "se conforme" à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne remplit pas de déclaration en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia est suffisant pour dépasser le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-341.

En vertu de Va. Code § 58.1-111, le département est habilité à estimer le montant des impôts dus lorsqu'un contribuable ne remplit pas une déclaration d'impôts valide. Code de Virginie § 58.1-312 prévoit en outre qu'une cotisation peut être établie à tout moment si une déclaration n'est pas déposée.

L'examen des informations disponibles n'indique pas que les contribuables contestent la perception des revenus déclarés au ministère par l'IRS. Au lieu de cela, ils affirment qu'ils ne reçoivent pas de salaire "," qu'ils ne sont pas des employés, que le payeur du revenu n'est pas un employeur "," et que l'obligation de retenue à la source ne s'applique pas à eux. Les contribuables déclarent qu'ils n'ont pas rempli le formulaire fédéral 1040 parce qu'ils demandent un remboursement et qu'ils n'ont pas eu de revenu imposable qu'ils sont légalement tenus de déclarer. Ils déclarent également qu'ils ne prétendent pas que leurs revenus ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie.

L'affirmation selon laquelle les revenus du travail ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginie. En outre, une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-308.

Divulgation

Les contribuables soutiennent que le département a illégalement divulgué des informations sur les déclarations fiscales personnelles et privées obtenues en vertu de l'IRC § 6103(d) à une agence de recouvrement sous contrat avec le département pour recouvrer les cotisations en souffrance. Je ne suis pas d'accord.

L'article 6103(d) du code des impôts autorise le ministère à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par un particulier dans l'État. Le département passe des contrats avec des agences de recouvrement privées pour les services de recouvrement des comptes en souffrance. Comme les employés du département, le personnel de collecte externe est soumis à des exigences de confidentialité.

Les agences de recouvrement externes n'ont pas accès aux informations obtenues en vertu de l'IRC § 6013(d). Les informations sur les comptes fournies aux agents de recouvrement se limitent aux dossiers du département relatifs au montant et à la période des évaluations et aux données du rôle d'imposition nécessaires pour qu'une agence puisse contacter un contribuable. Les contribuables qui contestent les cotisations basées sur les informations de l'IRS sont renvoyés au département.

CONCLUSION

Code de Virginie Le § 58.1-205 prévoit que toute évaluation d'une taxe par le département est réputée correcte à première vue. Les contribuables n'ont pas démontré que les évaluations émises par le département ou les informations fournies par l'IRS étaient incorrectes. En outre, elles n'ont pas fourni de preuves objectives quant à l'obligation correcte pour les années fiscales en question. Par conséquent, je ne trouve aucune raison de réduire les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les années d'imposition 1997 à 2004. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde des cotisations.

En outre, les contribuables sont invités à déposer des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie, accompagnées du paiement du solde dû, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour les années d'imposition 1997 à 2004, ainsi que toute autre déclaration d'impôt sur le revenu en souffrance ou déclaration d'impôt sur le revenu déposée sur la base des demandes formulées dans la demande de correction. Le refus de produire les déclarations demandées ou toute autre déclaration future conformément à la loi de Virginie, en continuant à faire les déclarations que vous avez faites dans votre lettre, justifierait la pénalité pour fraude de 100% et d'autres actions légales pour collecter l'impôt approprié.

Les déclarations et les paiements doivent être envoyés à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *************************.

- Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/55724É]

Décisions du commissaire fiscal