06-38 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Le contribuable avait un lien suffisant avec la Virginie pour être assujetti à l'impôt sur les sociétés.

Sujet

Transactions taxables

Date d'émission

04-05-2006

Avril 5, 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère *************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la cotisation d'impôt sur les sociétés émise à l'encontre de votre client, ****************, pour les exercices fiscaux clôturés en décembre 31, 2000 et 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est une société située en dehors de la Virginie. Lors de l'audit, le département a identifié des factures de location d'équipements lourds à des entreprises de Virginie. En conséquence, l'auditeur a déterminé que le contribuable avait un lien suffisant avec la Virginie pour être assujetti à l'impôt sur les sociétés et a émis des avis d'imposition sur la base des revenus du contribuable provenant de sources en Virginie.

Le contribuable a payé les cotisations et déposé une demande de remboursement, affirmant que les transactions en question étaient en fait des ventes à tempérament. Le contribuable soutient également que son activité commerciale en Virginie n'était pas suffisante pour établir un lien avec l'État aux fins de l'impôt sur les sociétés.

DÉTERMINATION

Location ou vente à tempérament

Le contribuable affirme que les transactions qualifiées de location étaient plutôt des ventes à tempérament et qu'il a mal appliqué le terme "location" sur certaines factures. Toutefois, les transactions étaient attestées par des contrats de location standard et non par des contrats de vente. En outre, un certain nombre de factures examinées n'incluaient pas les intérêts, qui sont normalement associés à une vente à tempérament. Aucune documentation supplémentaire n'a été fournie pour étayer votre position selon laquelle les transactions en question étaient en fait des ventes à tempérament.

Nexus

Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs d'apportionnement Virginia établit que le revenu provient de sources Virginia.

La loi publique ("P.L.") 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu aux entreprises dont les seuls contacts avec l'État se limitent à un ensemble d'activités étroitement définies. P.L. 86-272 La protection a été étendue par la Cour suprême des États-Unis pour inclure les activités accessoires à la sollicitation de vente directe, ainsi que les activités suivantes de minimis activités. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.505 U.S. 214 (1992). Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.

Au cours d'un contrôle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le département a déterminé que le contribuable louait des biens meubles corporels à des clients en Virginia. En conséquence, le ministère a déterminé que le contribuable avait un lien suffisant avec l'impôt sur les sociétés parce qu'il conservait des biens meubles corporels en Virginia, ce qui créait un facteur de propriété positif.

Le contribuable soutient que sa position est cohérente avec les avis de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Quill Corporation c. Dakota du Nord504 U.S. 298 (1992) et [Scrí~ptó v~. Cárs~óñ]362 U.S. 207 (1960). Ces affaires portaient sur les limites du pouvoir d'un État d'imposer une obligation de collecte de la taxe d'utilisation à des vendeurs situés en dehors de l'État lorsque ces derniers n'ont pas de présence physique ou des contacts minimes avec l'État taxateur. Toutefois, aucune de ces deux affaires n'a abordé la question du lien avec l'impôt sur le revenu des sociétés.

. WrigleyLa société William Wrigley Jr. a maintenu un stock de chewing-gum dans le Wisconsin pour des activités dont il a été établi qu'elles dépassaient la simple sollicitation de ventes. La Cour suprême des États-Unis a estimé qu'il s'agissait d'une activité non protégée qui créerait un lien avec un État, à moins qu'elle ne soit considérée comme étant [dé mí~ñímú~s].

En l'espèce, le contribuable a régulièrement loué du matériel à des clients en Virginia. Le contribuable exerce une activité de vente et de location de matériel. La location de biens en Virginia a clairement dépassé la protection accordée par P.L. 86-272. Le contribuable a donc un lien avec la Virginie et une présence physique dans cet État puisqu'il y possède des équipements. En outre, la présence physique crée un facteur de propriété positif qui se traduit par des sources de revenus en Virginie. En conséquence, comme le contribuable a un lien avec la Virginie et des revenus provenant de sources de la Virginie, il a des revenus assujettis à l'impôt en Virginie.

CONCLUSION

Conformément à cette décision, le ministère a correctement imposé l'impôt sur le revenu du contribuable pour les années d'imposition se terminant le 31, le 2000 et le 2001. Par conséquent, je dois rejeter votre demande de remboursement.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ************ de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/50949E

Décisions du commissaire fiscal