Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable n'est pas exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation avant la date de la lettre d'exemption.
Sujet
Exemptions
Date d'émission
02-14-2006
14 février 2006
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à ***** (le "contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une entité exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code § 501(c)(3). Le ministère a accordé au contribuable une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-609.11. L'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation dont bénéficie le contribuable est entrée en vigueur le 12, 2005, lorsque la lettre d'exonération a été délivrée par le ministère des impôts. Par la suite, le contribuable a reçu une lettre du Département, datée du mois de mars 22, 2005, indiquant que le contribuable avait été sélectionné pour un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant du mois de janvier 2003 au mois de mars 2005.
Vous demandez une décision selon laquelle le contribuable bénéficie d'une immunité fiscale et ne peut donc pas faire l'objet d'un contrôle.
ARRÊT
Immunité fiscale
Le contribuable maintient qu'il est exonéré de l'impôt d'État et de l'impôt local en vertu de 15 U.S.C. § 7211. Cette loi prévoit que le contribuable a le pouvoir "de mener ses activités et de maintenir ses bureaux, et d'exercer tous les autres droits et pouvoirs autorisés par la présente loi, dans n'importe quel État sans tenir compte d'aucune qualification, licence ou autre disposition légale en vigueur dans cet État (ou dans une subdivision politique de celui-ci)". 15 U.S.C. § 7211(f)(2). Bien que cette loi permette au contribuable de bénéficier de certaines exemptions en matière de réglementation et d'autorisation au niveau de l'État et au niveau local, elle ne l'exempte en aucun cas expressément de l'imposition au niveau de l'État et au niveau local. En conséquence, je ne puis admettre que le contribuable soit exonéré de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia avant la date de la lettre d'exonération du ministère.
À titre subsidiaire, le contribuable soutient qu'en tant qu'instrument du gouvernement fédéral, il est exonéré de l'impôt étatique et local en vertu de la doctrine constitutionnelle de l'immunité fiscale intergouvernementale. S'il est vrai qu'un instrument du gouvernement fédéral est exonéré de l'impôt étatique et local, dans le cas présent, la loi créant le contribuable stipule expressément que le contribuable "ne sera pas une agence ou un établissement du gouvernement des États-Unis". 15 U.S.C. § 7211(b). Le contribuable n'étant pas un instrument du gouvernement fédéral, la doctrine de l'immunité fiscale intergouvernementale ne s'étend pas au contribuable.
Éligibilité à l'audit
Code de Virginie § 58.1-609.11 B prévoit que "la taxe imposée par le présent chapitre ou en vertu de l'autorité accordée aux §§ 58.1-605 et 58.1-606 ne s'applique pas aux achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par toute entité à but non lucratif qui, conformément à la présente section, (i) dépose une demande appropriée auprès du ministère de la fiscalité, (ii) répond aux critères applicables et (iii) reçoit un certificat d'exemption du ministère de la fiscalité pour la période de temps couverte par le certificat".
En vertu de Va. Code § 58.1-609.11, le contribuable n'est pas redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés. Le statut d'exonération du contribuable n'empêche pas le département d'effectuer un contrôle des registres du contribuable, comme le prévoient les dispositions suivantes Va. Code §58.1-103 1
L'objectif est de s'assurer que le contribuable utilise correctement son exemption et qu'il respecte les lois fiscales de Virginia.
Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/55094P
1Code de Virginie § 58.1-103 prévoit que "[t]ous les registres et documents requis par ce sous-titre ou par une règle ou un règlement doivent être disponibles pendant les heures normales d'ouverture pour inspection par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés".
Décisions du commissaire fiscal