06-20 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

TP prétend que les registres tenus étaient suffisants pour déterminer ses obligations fiscales

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

02-07-2006

7 février 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'août 2000 au mois de septembre 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est principalement engagé dans la vente en gros et au détail de tabac et de produits connexes. Le contribuable exploite quatre magasins de détail en Virginia. Il s'agit de la taxe imposée à la suite de ventes exonérées refusées. Dans ce cas, l'auditeur a estimé qu'il n'existait pas de registres adéquats pour identifier les ventes exonérées effectuées aux clients ; il a donc utilisé une méthode de comparaison pour déterminer l'obligation d'audit sur la base des meilleurs registres disponibles.

Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que les registres tenus étaient suffisants pour déterminer sa dette fiscale et qu'il n'est pas tenu de tenir des registres plus spécifiques sur les ventes exonérées. En outre, le contribuable conteste la méthodologie utilisée pour établir le pourcentage des ventes mensuelles exonérées à des fins d'échantillonnage.

DÉTERMINATION

Ventes exonérées

Tel que fourni par Va. Code § 58.1-633 A et Title 23 of Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-470, chaque revendeur enregistré pour percevoir et reverser la taxe sur les ventes ou l'utilisation est tenu de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer et justifier le montant de sa dette fiscale, y compris les certificats d'exonération et de revente. Il est également important de noter que Va. Code § 58.1-633 B prévoit que

- tous les grossistes et intermédiaires du Commonwealth doivent tenir un registre de toutes les ventes de biens meubles corporels, qu'elles soient effectuées au comptant ou à crédit. Ces registres mentionnent le nom et l'adresse de l'acheteur, le numéro du certificat d'enregistrement délivré à l'acheteur, la date de l'achat, l'article acheté et le prix auquel l'article est vendu à l'acheteur. Tout grossiste ou revendeur qui ne tient pas ces registres se rend coupable d'un délit de classe 1. Toute personne qui est à la fois détaillant et grossiste ou merchandiser et qui ne tient pas une comptabilité séparée des ventes en gros et des ventes au détail doit payer la taxe en tant que détaillant pour les deux catégories de son activité.

Code de Virginie § 58.1-623 et le titre 23 VAC 10-210-280 A prévoient que toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent dans sa forme n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification par le département.

Le contribuable a clairement l'obligation de justifier les ventes de biens meubles corporels qui sont exonérées de la taxe. Il s'agit d'une responsabilité partagée par tous les concessionnaires qui vendent des biens meubles corporels. En outre, il ressort clairement du libellé de l'article Va. Code § 58.1-633 B que la loi exige d'une personne qui est à la fois détaillant et grossiste, comme l'est le contribuable, qu'elle tienne les mêmes registres détaillés des ventes exonérées que ceux prévus par la loi pour les grossistes.

Dans ce cas, les bandes de la caisse enregistreuse du contribuable distinguent les ventes taxables et les ventes exonérées ; cependant, les bandes de la caisse enregistreuse n'indiquent aucune information relative à l'exonération pour l'acheteur. En outre, le contribuable n'a pas tenu de registres permettant de relier la vente exonérée à l'acheteur. L'auditeur n'a pas pu faire correspondre les certificats d'exonération aux ventes exonérées spécifiques déclarées par le contribuable.

En ce qui concerne les certificats d'exonération, la plupart d'entre eux ont été rejetés car ils n'étaient pas datés, le numéro de compte manquait, le nom du client était incorrect ou la date était antérieure à l'enregistrement de l'entreprise auprès du ministère.

Code de Virginie § 58.1-205 considère que tout avis d'imposition émis par le département de la fiscalité est à première vue correcte. En conséquence, la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit établir par des preuves convaincantes qu'une évaluation fiscale est erronée. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge de la preuve. En conséquence, j'estime que l'auditeur a correctement évalué la taxe sur les ventes contestées conformément aux autorités citées.

En ce qui concerne les déclarations sous serment signées par les employés, ces documents ne sont pas suffisants pour prouver que les ventes contestées bénéficient de l'exonération de la taxe. En outre, vous affirmez que les déclarations sous serment prouvent que les employés ont correctement géré les ventes taxables et exonérées. Je ne peux pas être d'accord, car la plupart des certificats figurant dans le dossier n'étaient pas valables.

Échantillon

Selon les commentaires d'audit, plusieurs tentatives ont été faites pour sélectionner des mois d'échantillonnage au cours de la période d'audit, mais le contribuable n'a pas été en mesure de reconstituer des registres suffisants pour déterminer sa dette fiscale. Étant donné que le contribuable n'a pas tenu de registres adéquats au cours de la période d'audit, le vérificateur et le contribuable ont convenu que le contribuable conserverait une documentation suffisante pour les mois de septembre, octobre et novembre 2003 afin de déterminer l'impôt à payer pour la période d'audit. Lorsque l'auditeur est revenu en décembre pour examiner ces documents, le contribuable lui a fait savoir que plusieurs changements importants intervenus à partir de septembre avaient entraîné une diminution considérable des ventes exonérées par rapport aux mois précédents au cours de la période d'audit. Par exemple, le contribuable a indiqué que les ventes au détail ont été gonflées pour le mois de septembre 2003 parce que les ventes en gros liées aux programmes d'incitation des fournisseurs ont été enregistrées avec les ventes au détail. En outre, le contribuable a fait valoir qu'un important client grossiste avait cessé ses activités en septembre 2003, réduisant ainsi considérablement le montant des ventes exonérées déclarées pour ce mois et les mois suivants.

Pour les raisons susmentionnées, l'auditeur a déterminé que les périodes de septembre, octobre et novembre 2003 ne seraient pas représentatives de la période d'audit. En l'absence de registres permettant de justifier les ventes imposables ou exonérées au cours de la période d'audit, l'auditeur a déterminé la dette fiscale à l'aide d'une méthode de données comparatives basée sur les éléments suivants sur la base d'informations provenant de septembre 2003 et de données relatives aux déclarations de taxes sur les ventes et l'utilisation. Un pourcentage des ventes exonérées par rapport aux ventes brutes a été déterminé à l'aide des données de retour. L'auditeur a comparé ces résultats à ceux du mois de septembre ( 2003 ) et a appliqué la taxe aux écarts en tant que ventes taxables supplémentaires. Je note que le vérificateur a fait une provision pour la réduction des ventes de septembre 2003 au magasin de tabac #3 en raison de la perte d'un des clients du contribuable.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. En raison de l'absence de documentation détaillée, l'auditeur s'est appuyé sur les meilleures informations disponibles pour déterminer la dette fiscale. Après examen, j'estime que la méthodologie utilisée par l'auditeur pour déterminer la responsabilité du contribuable est raisonnable.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de procéder à des ajustements de l'évaluation d'audit du département. Les questions présentées dans ce cas sont des questions factuelles et aucune documentation supplémentaire n'a été fournie.

Le contribuable recevra une facture actualisée comprenant les intérêts courus. Cette facture doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez
contactez ***** à l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/50286T

Décisions du commissaire fiscal