06-146 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable évalue la taxe sur les achats d'actifs immobilisés et les achats non taxés

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

L'évaluation

Date d'émission

12-08-2006

8 décembre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 2003 à septembre 2005.

FAITS

Le contribuable possède et exploite un hôtel. À la suite de la vérification effectuée par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les achats d'immobilisations et sur les achats non taxés.

Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation du ministère, affirmant que la mesure du vérificateur concernant les achats d'actifs non imposés n'est pas étayée et est arbitraire. Le contribuable soumet une copie de son tableau d'amortissement pour 2004 et indique que le tableau 2005 n'est pas disponible parce que sa déclaration 2005 n'a pas encore été déposée.

Le contribuable conteste également la mesure des achats non taxés, affirmant que son volume d'achats n'est pas assez important pour justifier un tel montant. Le contribuable soutient que la majorité de ses achats sont des achats de nourriture pour le restaurant et que le reste des achats est effectué auprès de fournisseurs locaux qui facturent automatiquement la taxe sur leurs factures.

En conséquence, le contribuable demande des révisions de l'audit pour ces mesures et une réduction de la cotisation.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit qu'un avis d'imposition émis par le département est à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Dans cette optique, je vais aborder les questions litigieuses telles qu'elles sont exposées dans la lettre du contribuable.

Actifs immobilisés

Le vérificateur a examiné le tableau d'amortissement du contribuable et a informé mes services que le contribuable n'a pas fourni de factures justifiant le paiement de la taxe sur les achats d'actifs en question. Étant donné que le contribuable n'a pas fourni les informations nécessaires au vérificateur, je ne vois aucune raison de permettre un ajustement de l'évaluation du ministère.

Achats non taxés

L'auditeur a utilisé un échantillon d'un an pour identifier les achats non taxés effectués au cours de la période d'audit. L'auditeur a constaté que sur 19 transactions, les factures d'achat ne justifiaient pas neuf d'entre elles et que les dix factures restantes, qui étaient disponibles pour examen, ne reflétaient pas le montant de la taxe de vente. La majorité de ces transactions ont été effectuées par des vendeurs extérieurs à l'État. Sur la base des résultats de l'échantillon, le vérificateur a calculé un facteur d'erreur et a établi la taxe sur les articles taxables pour lesquels le vendeur n'a pas perçu les sommes dues.

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait pas bénéfique pour l'auditeur ou le contribuable. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur au sein d'une période représentative sélectionnée. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est appliqué à l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée.

Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer qu'une transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale des activités du contribuable. Retirer les éléments en question de la base d'échantillonnage reviendrait à fausser l'échantillon et à en annuler la validité. En l'espèce, le contribuable n'a pas démontré que l'un ou l'autre des achats en cause était particulièrement unique au point de justifier son retrait de l'échantillon. Par conséquent, j'estime que la technique d'audit par échantillonnage a été correctement appliquée dans ce cas et qu'il n'y a pas lieu de procéder à un ajustement.

CONCLUSION

Pour les raisons exposées ci-dessus et parce que le contribuable n'a pas fourni de documentation à l'appui de sa position, l'évaluation est confirmée. Une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse ****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-618496313Q

Décisions du commissaire fiscal