06-141 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Doctrine de la revendication du droit

Sujet

Dispositions constitutionnelles,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

12-04-2006

4 décembre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés émise à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clôturé en septembre 30, 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est une société de Virginia. Au cours de l'année fiscale clôturée en septembre 2001, le revenu imposable fédéral figurant sur les déclarations fédérales et de Virginia du contribuable comprenait un revenu provenant d'une vente. La vente a été annulée par une décision de justice en 2003, après quoi le contribuable a réclamé le montant de l'avantage fiscal découlant du remboursement en vertu de la doctrine de la revendication de droit dans ses déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés au niveau fédéral et en Virginia pour l'exercice fiscal se terminant en septembre 2003.

Le contribuable a demandé le remboursement en tant que paiement d'impôt sur le revenu estimé dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia ; cependant, le remboursement a été refusé parce que le contribuable n'a pas identifié le remboursement comme un ajustement de réclamation de droit dans la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés. Le département a émis une évaluation, qui comprenait une pénalité pour retard de paiement, après que l'ajustement du remboursement a été refusé.

Le crédit a été accordé par la suite après que le contribuable a fourni des informations supplémentaires. La partie fiscale de la cotisation a alors été annulée, mais les pénalités et les intérêts ne l'ont pas été. Le contribuable déclare que le montant du remboursement demandé dans la déclaration d'impôt sur les sociétés de Virginia déposée pour l'exercice fiscal clos en septembre 2003 aurait dû être considéré comme un paiement excédentaire effectué le dernier jour de l'exercice fiscal, comme c'est le cas en vertu de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) § 1341 et que, par conséquent, la pénalité et les intérêts pour paiement tardif ne sont pas applicables.

DÉTERMINATION

En vertu des dispositions de l'I.R.C. §1341, un contribuable peut soit : (1) réduire l'impôt de l'année du remboursement du montant de l'impôt imputable à l'inclusion du revenu dans l'année ou les années précédentes, soit (2) déduire le montant remboursé au cours de l'année du remboursement. Le contribuable est autorisé à utiliser la méthode qui lui permet d'obtenir l'impôt le moins élevé. Dans les deux cas, l'ajustement est effectué sur la déclaration de l'année du remboursement, et non sur la déclaration de l'année précédente dans laquelle le revenu a été inclus.

Afin de maintenir la conformité avec les options offertes aux sociétés et aux personnes physiques en vertu de l'I.R.C., le ministère autorisera les personnes physiques à suivre intégralement les dispositions de l'I.R.C. §1341 aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia. Voir le document public (D.P.) 87-190 (8/5/1987) et le D.P. 91-222 (9/23/1991). Cela signifie que la méthode choisie pour l'impôt fédéral sur le revenu déterminera la méthode à utiliser pour l'impôt sur le revenu en Virginia.

Dans ce cas, le contribuable a fourni des documents suffisants pour étayer sa demande de droit. En conséquence, la demande de remboursement de droit réclamée par le contribuable sera considérée comme un paiement dans les délais. Un remboursement de la pénalité et des intérêts précédemment payés par le contribuable sera effectué prochainement.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/52346E

Décisions du commissaire fiscal