Décisions du commissaire fiscal

§ 1. Introduction.

Les présentes directives relatives aux recours administratifs contre les avis d'imposition émis par le département des impôts de Virginia ("directives") fournissent des informations aux contribuables et aux fiscalistes sur la procédure de recours contre les avis d'imposition émis par le département des impôts (le "département"). Les lignes directrices sont destinées à compléter Va. Code § 58.1-1821, Titre 23 du code administratif de Virginie 10-20-160 et 10-20-170, Bulletin fiscal 03-8 (7/15/03) et les informations relatives aux recours administratifs figurant dans la Charte des droits du contribuable. Les lignes directrices ont été élaborées en collaboration avec des fiscalistes afin de clarifier et de faciliter la procédure de recours administratif et d'établir un cadre pour les conférences de recours entre les contribuables et le ministère. Les lignes directrices seront formellement adoptées par le département de la fiscalité en tant que règlement par le biais des procédures établies en vertu de la loi sur la procédure administrative (APA).

Les sections suivantes définissent les termes importants liés à la procédure de recours administratif, expliquent comment déterminer les délais de dépôt et donnent un aperçu de la procédure de recours administratif. Les lignes directrices traitent de ce qui constitue un recours complet, du moment et du lieu de dépôt d'un recours administratif, des droits du contribuable en matière de conférence et des procédures de demande et de conduite d'une conférence. Les lignes directrices fournissent également des informations sur l'introduction d'une demande de réexamen d'une décision du commissaire fiscal.

§ 2. Définitions.

Les définitions suivantes des mots et des termes régissent la signification des mots et des termes dans les présentes lignes directrices.

"Recours administratif désigne une demande de correction d'une évaluation déposée auprès du commissaire à l'impôt conformément à Va. Code § 58.1-1821.

"Évaluation" désigne la détermination du montant de l'impôt, y compris l'impôt supplémentaire ou omis, qui est dû. Une cotisation comprend une cotisation écrite établie à la suite d'un avis du département ou une auto-évaluation établie par un contribuable lors du dépôt d'une déclaration ou d'une autre manière qui n'est pas conforme à un avis. Une déclaration déposée ou un impôt payé avant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt ou le paiement de cette déclaration est réputé déposé ou payé le dernier jour prescrit pour le dépôt d'une déclaration ou le paiement d'un impôt, selon le cas.

Le refus d'une demande de remboursement est considéré comme une évaluation, et un contribuable peut déposer un recours administratif en réponse au refus d'une demande de remboursement.

"Action de collecte" désigne l'utilisation de tous les moyens autorisés par la loi, directs ou indirects, par le département ou les agences de recouvrement autorisées par le département, pour obtenir le paiement d'une cotisation.

"Appel complet" un recours administratif contenant des informations suffisantes, conformément à l'article 4.2 A des présentes lignes directrices, afin que les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie pour contester une évaluation soient pleinement exposés pour permettre au commissaire fiscal de prendre une décision finale en connaissance de cause.

"Date de l'évaluation signifie, aux fins de l'introduction d'un recours administratif, la date indiquée sur l'avis d'imposition.

En cas de rejet d'une demande de remboursement, la date d'établissement de la cotisation est la date de la correspondance du département informant le contribuable du rejet de sa demande de remboursement. Si le département ne donne pas suite dans un délai de trois mois à une déclaration modifiée demandant un remboursement, la date d'imposition est le jour suivant l'expiration du délai de trois mois afin de permettre au contribuable d'exercer un recours administratif en vertu de la loi sur la fiscalité des entreprises et de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-1821.

"Département" désigne le département des impôts de Virginia et ses employés.

"Détermination" désigne la décision finale écrite du commissaire à l'impôt émise conformément à Va. Code § 58.1-1822 au recours administratif d'un contribuable. Une détermination comprend également la réponse écrite du Tax Commissioner à une demande de réexamen conformément au § 6 des présentes lignes directrices, sauf dans les cas prévus au § 6 E.

"Avis de cotisation désigne le formulaire officiel du ministère, intitulé "Avis d'imposition", qui contient des informations écrites indiquant la date de l'imposition, le montant de l'imposition, le type d'impôt, la période imposable, le numéro de compte, le numéro de facture et le nom du contribuable.

Un relevé ultérieur du solde dû au département ne constitue pas un nouvel avis d'imposition. Ces déclarations ultérieures comprennent des rapports sur les paiements appliqués aux évaluations, des factures mises à jour reflétant des intérêts courus supplémentaires ou d'autres modifications d'une évaluation.

Un avis d'imposition peut être précédé d'une correspondance proposant des ajustements à une déclaration déposée, sur la base d'un audit ou d'autres informations reçues par le Département. Cette correspondance ne constitue pas un avis d'imposition, mais vise à donner aux contribuables la possibilité de corriger d'éventuelles erreurs avant qu'une imposition ne soit effectuée.

"Avis d'intention d'introduire un recours" désigne la déclaration écrite d'un contribuable déposée auprès du ministère qui informe ce dernier de l'intention du contribuable d'introduire un recours administratif contre une évaluation auprès du commissaire aux impôts.

"Commissaire aux impôts" désigne le directeur général du département de la fiscalité.

"Contribuable désigne une personne, une société, une société de personnes, une société à responsabilité limitée, une organisation, une fiducie ou une succession ou toute autre entité assujettie aux impôts administrés par le ministère des Finances.

§ 3. Délai de dépôt d'un recours administratif.

Code de Virginie § 58.1-1821 prévoit qu'un contribuable assujetti à un impôt administré par le ministère peut, dans un délai de 90 jours civils à compter de la date de l'imposition, déposer un recours administratif auprès du commissaire aux impôts.

A. Le délai de prescription de 90jours commence le jour civil suivant la date de l'évaluation et se poursuit pendant 90 jours civils consécutifs (y compris les week-ends et les jours fériés).

B. Quelle que soit la méthode d'envoi utilisée, si le 90e jour civil suivant la date de l'évaluation est un samedi, un dimanche, un jour férié fédéral ou un jour férié de l'État de Virginia, le recours administratif sera considéré comme déposé dans les délais s'il est déposé le jour ouvrable suivant du Commonwealth.

C. Pour être considéré comme déposé dans les délais, un recours administratif remis au ministère par la poste américaine doit porter le cachet de la poste ou avoir une date d'affranchissement qui se situe au plus tard le 90e jour civil suivant la date de l'évaluation.

• • Le Département utilisera le cachet de la poste américaine dans les cas où le recours administratif comporte à la fois une date de cachet de la poste et une date d'affranchissement.
    
    Dans le cas d'un courrier affranchi ne portant pas le cachet de la poste des États-Unis, un recours ou une demande de réexamen sera considéré comme déposé hors délai si :

1. la date du compteur est absente de l'empreinte du compteur et l'article est reçu par le département plus de trois jours ouvrables après le dernier jour de dépôt du recours ou d'une demande de réexamen ; ou

2. la date affichée porte une date limite de dépôt, mais le dépôt est reçu par le ministère plus de dix jours ouvrables après le dernier jour de dépôt, auquel cas il est présumé que la date affichée ne reflète pas exactement la date à laquelle le dépôt a été déposé auprès du service postal des États-Unis.

D. Pour être considéré comme déposé dans les délais, un recours administratif remis au département en mains propres, par un transporteur public ou un service de livraison, par télécopie, par courrier électronique ("e-mail") ou par tout autre moyen de livraison que le courrier des États-Unis, doit être daté et reçu au plus tard le 90e jour calendaire suivant la date de l'évaluation, sauf dans les cas indiqués ci-dessous.

1. Un recours administratif remis en mains propres sera daté par un employé du département le jour de sa réception. Cette date sera la date de dépôt pour déterminer si le recours administratif est déposé dans le délai de prescription de 90- jours.

2. La date de réception par le transporteur ou le service de livraison indiquée sur l'étiquette d'expédition ou d'adresse ou ailleurs sur l'enveloppe ou le colis livré au ministère par un transporteur public ou un service de livraison sera la date de dépôt du recours administratif afin de déterminer si le recours administratif est déposé dans le délai de prescription de 90- jours.

3. La date la plus récente imprimée sur une télécopie ou indiquée sur un courrier électronique sera la date de dépôt du recours administratif afin de déterminer si le recours administratif est déposé dans le délai de prescription de 90, sauf si, pour quelque raison que ce soit, cette date est manifestement incompatible avec la date effectivement reçue par le département.

4. Un recours administratif reçu par le département en mains propres, dans une enveloppe ou un colis, par télécopie, par courrier électronique ou par tout autre moyen de livraison ne portant pas de date lisible sera considéré comme déposé à la date de réception effective par le département.

E. Les exemples suivants illustrent l'application du délai de prescription de 90pour les recours administratifs.

• • 1. Le ministère émet au contribuable A un avis d'imposition avec une date d'imposition fixée au mois de février 28, 2006. Le contribuable A dépose un recours administratif auprès du commissaire à l'impôt par courrier américain. Le délai de prescription de 90jours pour introduire un recours administratif commence à courir à partir de mars 1, 2006, le premier jour civil après la date de l'évaluation. Le 90e jour suivant la date d'établissement de la cotisation tombe le 29, 2006, qui est un jour férié. Le recours administratif du contribuable A sera considéré comme déposé dans les délais s'il est posté au plus tard le mai 30, 2006, le jour ouvrable suivant un jour férié, le cachet de la poste faisant foi.

• • 2. Le ministère émet au contribuable B un avis d'imposition avec une date d'imposition fixée au mois de mars 13, 2006. Le délai de prescription 90- jours pour introduire un recours administratif commence à courir à partir du mois de mars 14, 2006. Le 90e jour suivant la date d'imposition tombe le 11, 2006, qui est un dimanche. Le recours administratif du contribuable B sera considéré comme déposé dans les délais s'il est envoyé par courrier électronique au Département au plus tard le 12, 2006.

• • 3. Le ministère délivre au contribuable C un avis d'imposition avec une date d'imposition fixée au mois de mai 2, 2006. Plus tard, le département envoie au contribuable C un relevé daté de juin 5, 2006, indiquant que la cotisation initiale reste impayée et que des intérêts supplémentaires ont été accumulés sur la cotisation. Le délai de prescription de 90jours pour introduire un recours administratif commence à courir le 1er jour civil suivant la date de l'évaluation, à savoir le 1er mai 3, 2006. Le 90e jour suivant la date d'établissement de la cotisation tombe le 1, 2006, qui est un jour ouvrable ordinaire. Le recours administratif du contribuable C sera considéré comme déposé dans les délais si l'enveloppe est oblitérée ou datée par un service de livraison au plus tard le 1, 2006. Le délai de prescription de 90- jours n'est pas prolongé par l'émission par le département de la déclaration datée de juin 5, 2006 au contribuable C.

§ 4. Aperçu de la procédure de recours administratif.

§ 4.1. Droits de recours du contribuable.

• A. Code de Virginie § 58.1-1821 donne à un contribuable le droit de faire un recours administratif contre une évaluation émise par le département des impôts, si le contribuable pense que le département a incorrectement évalué l'impôt, les pénalités ou les intérêts. Le recours administratif doit comprendre tous les éléments énumérés au § 4.2 A des présentes lignes directrices.
  
  B. Le Département applique strictement le délai de prescription de 90jours pour introduire un recours administratif dans les délais. Le contribuable doit déposer un recours complet dans les 90 jours civils suivant la date de l'évaluation. Voir le § 3 des présentes lignes directrices pour le calcul du délai de prescription de 90- jours.
  
  C. Un contribuable n'est pas tenu de payer la partie d'une cotisation qui fait l'objet d'un recours administratif tant que le commissaire à l'impôt n'a pas émis une décision exigeant ce paiement, à moins que le commissaire à l'impôt ne détermine que le recouvrement est compromis.
  
  D. Un recours administratif peut être déposé auprès du département par remise en main propre, par courrier électronique, par transporteur public, par service de livraison, par courrier des États-Unis, par télécopie ou par tout autre moyen garantissant le dépôt d'un recours complet auprès du département dans le délai de prescription de 90- jours.
  
  E. Le département déterminera la manière la plus appropriée de résoudre un recours, ce qui peut inclure la soumission de documents et de mémorandums supplémentaires, une vérification supplémentaire, la tenue d'une conférence avec le contribuable ou l'obtention d'un témoignage.
  
  F. Un recours administratif contre une évaluation déposée conformément à Va. Code § 58.1-1821 n'est pas soumis à l'Administrative Process Act (Va. Code § 2.2-4000, et suivants.)
  

§ 4.2. Complétez le recours administratif.

• A. Pour être complet, le recours administratif doit contenir les éléments suivants :
  
  • 1. Identification du contribuable (adresse postale, numéro d'identification fiscale fédérale ou numéro de sécurité sociale) ;
    2. Type de taxe ;
    3. Période d'imposition ;
    4. Date de la cotisation (si elle a été payée, indiquez la date du paiement) ;
    5. Remède recherché ;
    6. Une déclaration signée par le contribuable ou par son agent ou mandataire dûment nommé ou autorisé, exposant chaque erreur présumée dans l'évaluation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable ; et
    7. L'autorité juridique de référence (lois, règlements, décisions du commissaire des impôts, décisions judiciaires, etc.) sur laquelle repose la position du contribuable.
    
  B. Formulaire de recours administratif

1. Le département a mis à disposition un formulaire de recours administratif qui peut être utilisé pour déposer un recours administratif auprès du commissaire aux impôts. Bien que l'utilisation de ce formulaire ne soit pas obligatoire, les informations requises dans le formulaire doivent être incluses dans le recours administratif.
2. Le formulaire est disponible sur le site Internet du ministère à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov.

• C. Documents justificatifs
  

1. Le contribuable doit joindre au recours administratif tous les documents essentiels à l'appui de ses prétentions. Si les pièces justificatives ne peuvent pas être fournies au moment de l'introduction du recours administratif, le contribuable doit en indiquer les raisons.

2. Le département peut accorder au contribuable jusqu'à 60 jours supplémentaires à compter de la date à laquelle le département accuse réception du recours administratif pour soumettre les documents nécessaires. L'octroi d'un délai supplémentaire au-delà des 60 jours additionnels est laissé à l'appréciation du département.

• 3. Dans certains cas, le contribuable peut être autorisé à présenter un échantillon des documents justificatifs. Le contribuable doit accepter de mettre le reste des documents à la disposition du département pour examen.
  
  4. Au cours de la procédure de recours administratif, le département peut demander au contribuable des informations supplémentaires afin de faciliter la prise de décision concernant le recours administratif du contribuable.
  D. Recours incomplet/avis d'intention de recours
  

1. Un recours ou un avis d'intention de recours incomplet ne satisfait pas ou ne prolonge pas le délai de prescription de 90- jours. Un contact informel entre un contribuable et le département après l'émission d'un avis d'imposition ne constitue pas un recours complet ou un avis d'intention d'introduire un recours administratif.

2. Parmi les exemples de contacts informels, on peut citer un appel téléphonique à un auditeur ou à un autre membre du personnel du département, ou une réunion avec le personnel du département pour discuter de l'évaluation.

• • 
    3. Exemples

• • a. Recours administratif complet

• • • • Un recours administratif est déposé dans le délai de prescription de 90et comprend les faits pertinents, la base du recours et l'autorité juridique qui soutient la position du contribuable. Un échantillon de la documentation étayant la position du contribuable est également inclus. Le contribuable indique que le reste de la documentation est disponible pour examen.

• • • b. Recours administratif incomplet

• • • • (1) Le représentant du contribuable dépose une lettre d'intention auprès du département dans le délai de prescription de 90, indiquant qu'il complétera la lettre d'intention avec l'ensemble des motifs de recours et de la documentation. Le délai de prescription de 90- jours expire avant que le département ne reçoive le supplément.
        
        (2) Un contribuable demande par écrit une conférence pour discuter d'une évaluation. Cette action, en elle-même, ne constitue pas un recours complet.
        
  E. Mesures de recouvrement

1. Dès réception d'un recours complet ou d'un avis d'intention de recours dans le délai de prescription de 90, le département suspendra les mesures de recouvrement de l'évaluation contestée, à moins que le commissaire fiscal ne détermine que le recouvrement de l'évaluation est en péril.

• • 2. Lorsqu'un avis d'intention de recours est déposé et qu'un recours complet n'est pas déposé dans le délai de prescription de 90, la suspension du recouvrement est levée et les mesures de recouvrement reprennent.
    
  F. Accumulation d'intérêts

• • 1. Tant que le recours administratif du contribuable est en cours, les intérêts courent sur le solde restant dû. Pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, le contribuable peut choisir de payer l'intégralité de la cotisation. Le paiement d'un impôt, d'une pénalité ou d'un intérêt contesté ne signifie pas que le contribuable est d'accord avec l'évaluation.
    
    2. Si le contribuable décide d'effectuer un paiement intégral et que la décision finale aboutit à un remboursement, il recevra des intérêts sur le trop-perçu de l'impôt établi par erreur, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1833.
    
  G. Lettre d'accusé de réception

• • 1. Le contribuable recevra un accusé de réception du département une fois que le recours administratif ou l'avis d'intention de recours aura été reçu. La lettre d'accusé de réception envoyée par le département après l'introduction d'un recours indiquera au contribuable le nom et le numéro de téléphone de l'analyste chargé d'examiner le recours.
    

2. L'accusé de réception ne sert qu'à indiquer la réception du recours administratif du contribuable par le département. Il ne reconnaît pas si le recours administratif est complet ou si le recours a été déposé dans les délais.

• • 
    3. S'il est établi que le contribuable n'a pas déposé un recours complet, l'analyste chargé du recours en informera le contribuable par une correspondance distincte.

• H. Procuration

1. Un recours administratif déposé au nom d'un contribuable par un avocat, un comptable, un préparateur de déclarations fiscales ou tout autre représentant du contribuable doit être accompagné d'une procuration dûment signée. La procuration doit être signée et datée par le contribuable et son (ses) représentant(s).

2. Une procuration doit être déposée si le contribuable est représenté par un avocat, un comptable, un préparateur de déclarations fiscales ou un autre représentant lors d'une conférence avec le département et qu'une procuration n'a pas déjà été déposée auprès du département dans le cadre du recours administratif.

3. Le formulaire PAR 101, la procuration et la déclaration du représentant sont disponibles sur le site web du ministère. Le formulaire PAR 101 ou tout autre formulaire de procuration contenant les mêmes informations sera accepté par le Département.

4. L'absence de procuration dans le délai de prescription de 90n'empêche pas l'examen du recours administratif, mais peut retarder l'émission de la décision finale.

• I. Détermination du commissaire à l'impôt

• • Le commissaire fiscal émet une lettre de détermination en réponse au recours administratif du contribuable. La détermination sera basée sur les questions soulevées dans le recours administratif du contribuable.

§ 5. Conférence d'appel.

Tout contribuable assujetti à un impôt administré par le département, conformément au titre 58.1 de la loi sur les impôts. Code de Virginieet toute personne à qui une pénalité est imposée en vertu de l'article Va. Code § 58.1-1813, et qui a déposé un recours complet a droit à une conférence, si elle est demandée, avant que le commissaire fiscal ne prenne une décision.

• A. Objet de la conférence

• • 1. La conférence d'appel est un moyen informel par lequel un contribuable peut présenter des arguments juridiques et des documents factuels au département concernant les questions contestées dans son appel administratif.
    
    2. Une conférence visant à résoudre un recours administratif n'est pas soumise à la loi sur la procédure administrative (Va. Code § 2.2-4000, et suivants[.).]

• B. Impôts discutés lors de la conférence

1. Toute taxe gérée et évaluée par le département comme indiqué dans le titre 58.1 de la loi sur les impôts. Code de Virginie peuvent être discutées lors de la conférence.

• 2. Les taxes prévues au sous-titre II du titre 58.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie sont gérés par d'autres agences de l'État. Les questions administratives liées à ces taxes doivent être résolues par l'agence appropriée.
  
  C. Demande de conférence

• • 1. Un contribuable peut demander une conférence au moment où il dépose un recours complet auprès du commissaire fiscal. La demande de conférence doit être liée à une évaluation d'audit faisant l'objet du recours.
    
    2. Un contribuable peut également demander une conférence dans une lettre séparée pendant que le recours administratif est en cours. Le contribuable peut envoyer par courrier, télécopie ou courriel une demande écrite de conférence au département en utilisant les coordonnées indiquées au § 7 des présentes lignes directrices.
    
    3. Le contribuable peut également demander une conférence en téléphonant à l'analyste chargé du recours administratif.

• D. Octroi d'une conférence

• • 1. Un contribuable se verra accorder une conférence si un recours complet a été déposé dans le délai de prescription de 90- jours.
    
    2. Le département n'accordera pas de conférence pour un recours administratif jugé frivole ou pour les cas où un contribuable demande une conférence dans le but de retarder les mesures de recouvrement d'une évaluation valide.
    
  E. Programmation d'une conférence

• • Tout sera mis en œuvre pour fixer une date et une heure qui conviennent à la fois au contribuable et au département. Le département informera le contribuable par une lettre de confirmation de la date et de l'heure de la conférence.

• F. Lieu de la conférence

• • 1. Une conférence se tiendra normalement au siège du département à Richmond, en Virginie. Pour des raisons de commodité pour les contribuables, une conférence peut être organisée par téléphone.
    
    2. Une conférence peut également se tenir, sur demande et à la discrétion du département, en d'autres lieux. Le contribuable doit fournir au département des informations suffisantes pour justifier les demandes de conférences sur d'autres sites.

• G. Participants à la conférence

• • 1. La conférence sera conduite par le commissaire fiscal ou par une ou plusieurs personnes désignées par le commissaire fiscal. L'analyste chargé du recours administratif du contribuable participera également à la conférence.
    
    2. Le contribuable et son (ses) représentant(s) peuvent assister à la conférence. Le contribuable n'est pas tenu d'y assister. Voir § 4.2 H des présentes lignes directrices pour obtenir des informations sur la procuration.

• H. Documentation

• • 1. Le contribuable doit être prêt à présenter des documents qui appuient ou valident les questions soulevées dans le recours administratif, le cas échéant.
    
    2. Un échantillon de documents est acceptable, à condition que le contribuable accepte de donner au département l'accès au reste de la documentation pour examen.
    
  I. Après la conférence

• • 1. Le commissaire fiscal ou la personne désignée par lui n'émettra pas de décision lors de la conférence. Les informations et les documents justificatifs présentés seront pris en compte dans le cadre du recours administratif.
    
    2. Le commissaire fiscal rendra une décision sur le recours administratif du contribuable après avoir examiné attentivement toutes les informations fournies, ainsi que les lois et règlements applicables.

§ 6. Demande de réexamen.

Un contribuable qui n'est pas d'accord avec la décision finale du commissaire à l'impôt émise en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu est considéré comme un contribuable à part entière. Va. Code § 58.1-1822 peut demander un réexamen de la décision.

• A. Exigences

• • Pour que le commissaire fiscal accepte une demande de réexamen, la demande doit être reçue par le département au plus tard 45 jours après la décision finale et le contribuable doit démontrer l'un des éléments suivants :
    1. Les faits sur lesquels la décision initiale est fondée ont été mal interprétés par le commissaire aux impôts ou sont inexacts, et la décision aurait un résultat différent si l'on corrigeait l'interprétation erronée des faits présentée par le commissaire aux impôts ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans le recours administratif du contribuable ;
    2. La loi sur laquelle la détermination initiale est basée a été modifiée par une législation, une décision de justice ou une autre autorité en vigueur pour la (les) période(s) fiscale(s) concernée(s) ;
    
    3. La politique sur laquelle repose la décision initiale est mal appliquée et la décision aurait un résultat différent si l'on appliquait la politique appropriée ; ou
    
    4. Le contribuable a découvert des preuves ou des documents supplémentaires qui n'étaient pas à sa disposition au moment où le recours administratif initial a été déposé auprès du département, et ces preuves ou documents supplémentaires pourraient aboutir à un résultat différent de la décision initiale.
    
    En outre, la demande de réexamen du contribuable doit contenir les informations nécessaires à un recours complet. La demande du contribuable doit également inclure la documentation appropriée (le cas échéant) pour soutenir la position du contribuable. Un échantillon de la documentation est acceptable, à condition que le contribuable accepte de donner au département l'accès au reste de la documentation pour examen. Il n'est pas nécessaire de soumettre à nouveau les documents fournis dans le cadre du recours administratif initial.
    
    Si au moins l'une des quatre conditions énumérées ci-dessus est remplie et que la demande de réexamen contient les informations requises pour un recours complet, le commissaire aux impôts accède à la demande de réexamen du contribuable.

• B. Mesures de recouvrement

• • 1. Les mesures de recouvrement seront suspendues pour la partie de la cotisation liée aux questions contestées pendant que la demande de réexamen est en cours auprès du ministère.
    
    2. Les mesures de recouvrement ne sont pas suspendues pour toute partie de la cotisation contestée si la demande de réexamen ne satisfait pas aux exigences de la sous-section A. Par exemple, un avis d'intention de déposer une demande de réexamen ou une demande de conférence sans aucune autre information ne satisfait pas aux exigences spécifiées dans la sous-section A et n'est pas suffisant pour suspendre les mesures de recouvrement.
    
    3. Les mesures de recouvrement ne seront pas suspendues sur le montant évalué attribuable à toute question non contestée.
  
  C. Conférence

• • 1. Une conférence pour discuter des questions soulevées dans la demande de réexamen peut être accordée à la discrétion du département. Si une conférence est accordée, elle est fixée à une date et à une heure qui conviennent à la fois au contribuable et au département.
    
    2. S'il y a lieu et si le contribuable et le département y consentent, la conférence peut se tenir par téléphone.

• D. Refus de la demande de réexamen

• • Une demande de réexamen ne sera pas accordée si le commissaire fiscal estime que la demande est.. :

1. Fausses ou destinées à retarder les mesures de recouvrement d'une cotisation jugée correcte dans une décision prise en vertu de la Va. Code § 58.1-1822.

• • • • a. Une demande de réexamen sera considérée comme frivole si elle repose sur des arguments qui ne sont pas fondés en droit ou en fait.
        
        b. Une demande de réexamen sera considérée comme visant à retarder les mesures de recouvrement si elle répète les mêmes informations que celles contenues dans la lettre de recours administratif initiale du contribuable et n'offre pas de nouvelles informations ou de nouveaux arguments juridiques.
        

2. Réception par le département plus de 45 jours après la décision finale.

• E. La réponse écrite du commissaire aux impôts rejetant une demande de réexamen sur la base d'une conclusion selon laquelle (1) la demande ne satisfait pas aux exigences de la sous-section A ou (2) l'une des conditions spécifiées à la sous-section D existe n'est pas une décision finale en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu et de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-1822 aux fins de l'introduction d'une demande de correction auprès de la circuit court conformément à Va. Code § 58.1-1825.

§ 7. Coordonnées pour déposer un recours ou un réexamen.

Veuillez utiliser les coordonnées suivantes pour déposer un recours administratif ou une demande de réexamen auprès du département. Ces informations peuvent également être utilisées pour demander une conférence. Les formulaires mentionnés dans ces lignes directrices sont disponibles sur le site web du département.

• 
  A. Adresse du service

• • 1. Pour une livraison par courrier ordinaire :

Commissaire à la fiscalité
Département de la fiscalité de Virginie
Boîte postale 27203
Richmond, Virginie 23261-7203

• • 2. Pour les envois par courrier recommandé :

Commissaire à la fiscalité
Département de la fiscalité de Virginie
3600 West Broad Street
Richmond, Virginie 23230-4915

• • 3. Pour une livraison par courrier express de nuit :

Commissaire à la fiscalité
Département de la fiscalité de Virginie
Centre de la rue principale
600 East Main Street, 15e étage Sécurité
Richmond, Virginia 23219

• B. Numéro de téléphone de l'unité "Appels et décisions" (Facsimile Phone Number)

(804) 371-7179

• C. Site Internet du département

www.tax.virginia.gov


Informations sur le contribuable

Nom du contribuable __________________________________________________

[Máíl~íñg Á~ddré~ss __~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~__]
[____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~]


Informations sur les recours administratifs

Taxe contestée (cochez tout ce qui s'applique)
Type d'impôt Période(s) fiscale(s) ou année(s) imposable(s)
q Impôt sur le revenu des personnes physiques _____________________
q Impôt sur le revenu des sociétés _____________________
q Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation _____________________
q Autre (précisez) _____________________ _____________________

Virginia Department Of Taxation Account Number_____________________________________________

FEIN ou SSN ___________________________________________

Date(s) de l'évaluation Numéro(s) de la facture
[____~____~____~____~____~_ ___~____~____~____~_]
[____~____~____~____~____~_ ___~____~____~____~_]
[____~____~____~____~____~_ ___~____~____~____~_]

Question(s) - Indiquez en aussi peu de mots que possible la ou les question(s) que vous contestez.
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________


Contrôle de l'autorité légale (Veuillez citer les autorités compétentes)


[Vírg~íñíá~ Códé~ ____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~__]

Règlements (code administratif de Virginie) _______________________________________

Décision antérieure du commissaire aux impôts (documents publics) ______________________
______________________________________________________________________

[Óthé~r ___~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~___]
_______________________________________________________________________


Sur les feuilles jointes, veuillez décrire en détail le(s) point(s) contesté(s). Veuillez noter que ce recours sera tranché sur la base des faits portés à la connaissance du Département des impôts. Si des informations supplémentaires sont nécessaires ou demandées, elles doivent être fournies dans le délai imparti ou l'affaire sera tranchée sur la base des faits disponibles.

[Súbm~ítté~d Bý*_~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~_]

*Une procuration doit être fournie pour autoriser la représentation du contribuable.

[Áddr~éss _~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~___]

Téléphone ________________________ Date __________________

Numéro de télécopieur ______________________ Adresse électronique ____________________

Décisions du commissaire fiscal