LIGNES DIRECTRICES ET RÈGLES POUR LA
TAXES SUR LES COMMUNICATIONS EN VIRGINIE
1 novembre 2006
2006 911 Le projet de loi 568 (Acts of Assembly 2006, Chapter 780) remplace un grand nombre des taxes et redevances actuelles sur les communications au niveau de l'État et au niveau local par une taxe sur les ventes et l'utilisation des communications gérée de manière centralisée et par une taxe électronique uniforme au niveau de l'État sur les services de téléphonie fixe à compter du mois de janvier 1, 2007. En outre, le projet de loi 568 impose une redevance d'utilisation des droits de passage publics aux fournisseurs de télévision par câble à partir de janvier 1, 2007. Ces lignes directrices et règles sont publiées par le Département de la fiscalité ("TAX") afin de fournir des conseils aux contribuables et aux gouvernements locaux concernant la nouvelle loi. TAX a collaboré avec les contribuables concernés et les autorités locales pour élaborer ces lignes directrices et ces règles. Le cas échéant, des lignes directrices et des règles supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov.
Avant janvier 1, 2007, certains services de communication sont soumis à une ou plusieurs des taxes et redevances locales et d'État suivantes en Virginie :
- Taxe locale de consommation sur les services de téléphonie fixe et sans fil autorisée par Code de la Va[. § 58.1-3812.]
- Redevances de télédistribution locales autorisées par Code de la Va[. § 15.2-2108.]
- Redevance d'utilisation des droits de passage publics de l'État et des collectivités locales sur les services de téléphonie fixe imposée conformément à Code de la Va[. § 56-468.1.]
Les fournisseurs de télévision et de radio par satellite ne sont généralement pas soumis à ces taxes. Les opérateurs de télévision par câble soumis à une redevance locale sont exemptés des redevances d'utilisation des droits de passage publics locaux et de l'État.
ABROGATION DES TAXES ACTUELLES SUR LES SERVICES DE COMMUNICATION
- Supplément pour le Virginia Relay Center ;
(Source : Actes de l'Assemblée 2006, Chapitre 780, Clauses de promulgation 2, 3 et 6).
Les factures émises par les fournisseurs avant le mois de janvier 1, 2007 doivent refléter les taxes et redevances en vigueur jusqu'au mois de janvier 1, 2007 et les fournisseurs doivent verser à la localité concernée toutes les taxes locales sur les services publics, les taxes E-911 sur les services téléphoniques terrestres, les taxes BPOL et les taxes d'accise sur les programmes vidéo figurant sur ces factures, même si les taxes ne sont perçues auprès des clients qu'après le mois de janvier 1, 2007. La surtaxe du Virginia Relay Center figurant sur ces factures doit être versée à la State Corporation Commission ("SCC") (voir "Transition vers de nouvelles taxes").
Tout impôt ou taxe abrogé qui reste impayé à la date du janvier 1, 2007 sera soumis au paiement et au recouvrement conformément à tout recours administratif ou judiciaire existant avant ou après la date du janvier 1, 2007. Toute créance irrécouvrable liée à ces taxes et redevances qui survient après le 1, 2007 sera compensée par les recettes perçues au titre de la nouvelle taxe sur les ventes et l'utilisation des communications. (Source : Acts of Assembly 2006, Chapter 780, Enactment Clause 4).
NOUVELLE STRUCTURE DE TAXE POUR LES COMMUNICATIONS
À partir de janvier 1, 2007, les taxes et redevances abrogées seront remplacées par une nouvelle taxe d'État sur les ventes et l'utilisation des communications ("taxe sur les ventes de communications") et une nouvelle taxe d'État sur les services électroniques911 ("taxe sur les services électroniques terrestres911 ") sur les services téléphoniques terrestres. En outre, une redevance d'utilisation des droits de passage publics ("redevance d'utilisation des droits de passage du câble") sera imposée aux fournisseurs de télévision par câble à partir de janvier 1, 2007. Les recettes provenant de la taxe sur les ventes de communications, de la taxe sur les lignes terrestres E-911 et de la taxe sur l'utilisation des droits de passage des câbles ("taxes sur les communications") seront collectées et remises mensuellement par les fournisseurs de services de communications ("fournisseurs") à TAX et déposées dans le fonds d'affectation spéciale de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications ("le fonds"). Les fonds seront distribués aux localités sur une base mensuelle après paiement (1) à la TAX pour les coûts directs de l'administration des taxes sur les communications ; (2) au Virginia Department for the Deaf and Hard-of-Hearing (VDDHH) pour les coûts du Virginia Relay Center pour les malentendants ; et (3) aux localités pour toutes les redevances de franchise de télévision par câble dues. La surtaxe E-911 de l'État sur les services de téléphonie sans fil, la redevance d'utilisation des droits de passage publics de l'État et des collectivités locales sur les services de téléphonie fixe et la taxe locale BPOL sur les compagnies de téléphone et de télégraphe n'excédant pas .5% restera en vigueur.
Les contrats de concession de câble conclus ou renégociés après le mois de janvier 1, 2007 ne comprendront pas de redevance de concession. Les contrats de concession de câble en vigueur au mois de janvier 1, 2007 resteront en vigueur jusqu'à leur expiration. Les fournisseurs de services de câblodistribution ne factureront pas ou ne percevront pas d'une autre manière auprès des clients les redevances de concession du câble accumulées à partir du mois de janvier 1, 2007. Au lieu de payer des redevances de franchise aux localités, les câblo-opérateurs joindront à leur déclaration mensuelle de taxe sur les ventes de communications un rapport énumérant, par localité, les redevances de franchise accumulées au cours du mois. Sur une base mensuelle, TAX paiera les droits de franchise accumulés aux localités à partir des revenus de la taxe sur les ventes de communications, de la taxe sur les lignes terrestres E-911 et des droits d'utilisation des droits de passage du câble déposés dans le Fonds (voir "Droits de franchise du câble").
TRANSITION VERS DE NOUVELLES TAXES
Aux fins de la transition vers la nouvelle structure de taxation des communications, les factures émises par les fournisseurs avant le mois de janvier 1, 2007 doivent refléter les taxes et redevances en vigueur au mois de décembre 31, 2006, même si les factures incluent des frais pour des services de communications à fournir après le mois de décembre 31, 2006. Les factures émises par les fournisseurs à partir de janvier 1, 2007 doivent refléter les nouvelles taxes sur les communications, même si les services de communication ont été fournis avant janvier 1, 2007.
Langage et terminologie standard
La TAX a travaillé avec les prestataires pour développer une terminologie standard pour les nouvelles taxes. Lorsqu'ils font référence à chacune des nouvelles taxes, les fournisseurs utilisent la terminologie suivante ou des variantes similaires afin d'éviter toute confusion chez les clients :
- La taxe sur les ventes et l'utilisation des communications est dénommée "taxe sur les ventes et l'utilisation des communications" ou "taxe sur les ventes de communications".
- La taxe E-911 sur les services de téléphonie fixe est dénommée "taxe E-911 sur les services de téléphonie fixe" ou "taxe E-911 ".
- La redevance d'utilisation des emprises publiques imposée aux fournisseurs de télévision par câble est dénommée "redevance d'utilisation des emprises du câble" ou "redevance d'utilisation des emprises".
L'ensemble de ces nouvelles taxes est appelé "taxes sur les communications". La TAX publiera sur son site web des informations générales concernant la nouvelle structure de la taxe sur les communications, www.tax.virginia.gov. Les questions des clients concernant les nouvelles taxes ou la transition doivent être traitées par les fournisseurs.
NOUVELLE TAXE SUR LES VENTES ET L'UTILISATION DES COMMUNICATIONS
À partir du mois de janvier 1, 2007, la taxe sur les ventes de communications sera une taxe d'État administrée par TAX. La taxe sur les ventes de communications sera imposée aux clients des services de communications au taux de 5% du prix de vente des services. La nouvelle taxe figurera sur les factures des clients et sera collectée et reversée à la TAX par les fournisseurs.
Définitions
Les termes utilisés dans la taxe sur les ventes de communications ont la même signification que ceux utilisés dans la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, sauf définition contraire, comme suit :
"Transaction groupée": une transaction qui inclut des services de communication soumis à la taxe sur les ventes de communications et qui consiste en des biens, des services ou les deux, distincts et identifiables, vendus pour une charge non détaillée pour laquelle le traitement fiscal des biens et services distincts est différent.
"Le service de câblodistribution" désigne la transmission unidirectionnelle aux abonnés de (1) programmes vidéo tels que définis dans le 47 U.S.C. § 522 20 ou (2) autre service de programmation, et l'interaction avec l'abonné, le cas échéant, qui est nécessaire pour la sélection de cette programmation vidéo ou de cet autre service de programmation. Le service de câblodistribution ne comprend pas les programmes vidéo fournis par un fournisseur commercial de services mobiles tel que défini dans 47 U.S.C. § 332 d et tout service de radiodiffusion directe par satellite tel que défini à 47 U.S.C. § 303 v. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Base appel par appel": toute méthode de tarification des services de télécommunications dans laquelle le prix est mesuré en fonction des appels individuels. (Source : Code of Va. § 58.1-647)
"Service de communication à pièces": service de communication payé par l'introduction de pièces de monnaie dans un téléphone à pièces. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Services de communication": la transmission électronique, l'acheminement ou le routage de la voix, des données, du son, de la vidéo ou de toute autre information ou signal, y compris les services de câblodistribution, vers un point ou entre des points, par ou à travers tout moyen ou méthode électronique, radio, satellite, câble, optique, micro-ondes ou autre, existant actuellement ou conçu ultérieurement, quel que soit le protocole utilisé pour la transmission ou l'acheminement. Le terme inclut, sans s'y limiter, (1) la connexion, le déplacement, la modification ou la résiliation de services de communications ; (2) la facturation détaillée des services de communications ; (3) la vente de listes d'annuaires en rapport avec un service de communications ; (4) les fonctions de bureau central et d'appel personnalisé ; (5) les services de messagerie vocale et autres services de messagerie ; et (6) l'assistance à l'annuaire. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Fournisseur de services de communications": toute personne qui fournit des services de communications à des clients dans le Commonwealth et qui est ou devrait être enregistrée auprès de la TAX en tant que fournisseur. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Prix de revient": le coût réel du service de communication acheté, calculé de la même manière que le prix de vente. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Client": la personne qui conclut un contrat avec le vendeur de services de communications. Si la personne qui utilise les services de communications n'est pas le cocontractant, la personne qui utilise les services pour son propre compte ou pour le compte d'une entité est le client de ce service. "Le client" n'inclut pas un revendeur de services de communications ou de services de communications mobiles d'un opérateur de services dans le cadre d'un accord visant à desservir le client en dehors de la zone de service sous licence du fournisseur de services de communications. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Point de terminaison de la voie de l'abonné": l'endroit où l'abonné introduit ou reçoit le service de communications privées. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Service d'information": offre d'une capacité de production, d'acquisition, de stockage, de transformation, de traitement, d'extraction, d'utilisation ou de mise à disposition d'informations par l'intermédiaire de services de communications à des fins autres que la transmission, l'acheminement ou le routage électroniques. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Service d'accès à l'internet": service permettant aux utilisateurs d'accéder au contenu, à l'information, au courrier électronique ou à d'autres services offerts sur l'internet, et pouvant également inclure l'accès au contenu, à l'information et à d'autres services exclusifs dans le cadre d'un ensemble de services offerts aux utilisateurs. "Le service d'accès à l'internet" ne comprend pas les services de télécommunications, sauf dans la mesure où les services de télécommunications sont achetés, utilisés ou vendus par un fournisseur d'accès à l'internet pour fournir l'accès à l'internet. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Lieu d'utilisation principale": l'adresse représentative du lieu d'utilisation principale des services de communications par l'abonné, qui doit être l'adresse résidentielle ou l'adresse professionnelle principale de l'abonné. Dans le cas des services de communications mobiles, le lieu d'utilisation principale se situe dans la zone de service sous licence du fournisseur de services d'origine. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Service d'appel postpayé": service de communication obtenu par un paiement à l'appel, soit par l'utilisation d'une carte de crédit ou d'un mécanisme de paiement tel qu'une carte bancaire, une carte de voyage, une carte de débit, soit par un prélèvement effectué sur un numéro de téléphone qui n'est pas associé à l'origine ou à la terminaison du service de communication. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Service d'appel prépayé": droit d'accès à des services de communication exclusifs, qui doit être payé à l'avance et qui permet de passer des appels en utilisant un numéro d'accès ou un code d'autorisation, qu'il soit composé manuellement ou électroniquement, et qui est vendu en unités prédéterminées ou en dollars dont le nombre diminue avec l'utilisation. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Service de communication privé": service de communication qui donne au client ou à l'utilisateur le droit d'utiliser de manière exclusive ou prioritaire une voie de communication ou un groupe de voies entre ou parmi les points de terminaison de la voie, indépendamment de la manière dont cette voie ou ces voies sont connectées, et comprend la capacité de commutation, les lignes d'extension, les stations et tous les autres services associés qui sont fournis en rapport avec l'utilisation de cette voie ou de ces voies. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Vente au détail" ou vente au détail "" : vente de services de communications dans un but autre que la revente ou l'utilisation en tant que composant ou pour l'intégration dans des services de communications destinés à être revendus dans le cadre d'une activité commerciale normale. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"Prix de vente": le montant total facturé en argent ou autre par un fournisseur pour la vente du droit ou du privilège d'utiliser des services de communication dans le Commonwealth, y compris tout bien ou autre service faisant partie de la vente. Le prix de vente des services de communications n'est pas réduit par les éléments séparément identifiés de la redevance qui constituent des dépenses du fournisseur, y compris, mais sans s'y limiter, les taxes sur les ventes de biens ou de services achetés par le fournisseur, les impôts fonciers, les impôts mesurés par le revenu net et les redevances du fonds de service universel. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
"L'adresse du service" désigne (1) l'emplacement de l'équipement de télécommunications auquel l'appel d'un client est facturé et à partir duquel l'appel commence ou se termine, indépendamment de l'endroit où l'appel est facturé ou payé. Si la localisation n'est pas connue dans la clause (1), "adresse de service" signifie (2) le point d'origine du signal du système de télécommunications ou dans les informations reçues par le vendeur de son fournisseur de services, lorsque le système utilisé pour transporter ces signaux n'est pas celui du vendeur. Si l'emplacement n'est pas connu dans les clauses (1) et (2), l'adresse de service signifie (3) l'emplacement du lieu d'utilisation principal du client. (Source : Code de la Va. § 58.1-647)
Services de communication imposables
Les services de communication sont la transmission électronique, l'acheminement ou le routage de la voix, des données, de l'audio, de la vidéo ou de toute autre information ou signal, y compris les services par câble, vers un point ou entre des points, par ou à travers tout support ou méthode électronique, radio, satellite, câble, optique, micro-ondes ou autre, quel que soit le protocole utilisé pour la transmission ou l'acheminement. Les services de communication soumis à la taxe sur les ventes de communications incluent, mais ne sont pas limités à :
- Services de téléphonie fixe, sans fil et par satellite (y compris, mais sans s'y limiter, les services locaux, intra-régionaux, interétatiques et internationaux), y compris le protocole de voix sur internet (Voice Over Internet Protocol) ;
- la télévision par câble (y compris, mais sans s'y limiter, la télévision de base, la télévision étendue, la télévision payante, la vidéo à la demande, la télévision numérique, la télévision haute définition, le magnétoscope, les services musicaux et les frais pour les prises supplémentaires) ; et
Les services de communication imposables comprennent également, mais sans s'y limiter, les frais pour :
- Connexion, reconnexion, résiliation, déplacement ou changement de services de communication, y compris les services Internet ;
- Facturation détaillée ;
- Vente de listes d'annuaires dans le cadre d'un service de communication ;
- Fonctions d'appel centralisées et personnalisées (y compris, mais sans s'y limiter, appel en attente, renvoi d'appel, identification de l'appelant, sonneries distinctes, numérotation rapide, numérotation activée par la voix et appels à trois) ;
- Messagerie vocale, messagerie texte, messagerie photo et autres services de messagerie ;
- Assistance annuaire ;
- Accès (à l'exclusion des frais de service d'accès à l'internet) et frais de ligne ;
- Frais de résiliation anticipée ;
- Frais de changement de fournisseur de services interurbains ;
- Taxes de service universel ;
- les charges réglementaires, administratives et autres charges de recouvrement des coûts ; et
- Frais de portabilité du numéro local.
(Source : Code de la Va. § 58.1-647)
Services de communication non taxables
Les tarifs des services suivants ne sont pas soumis à la taxe de vente sur les communications :
- Services d'information (y compris les services d'édition électronique, les services d'hébergement de sites web, les services de numérotation 900, les services de surveillance des alarmes, les services de garantie des chèques, les services de garantie des cartes de crédit et les services de recherche de bases de données) ;
- Dépôts de garantie.
- les services de radio et de télévision diffusés gratuitement par une entité titulaire d'une licence délivrée à cette fin par la Commission fédérale des communications ; et
- Les services de communication achetés et facturés aux personnes de passage par un hôtel, un motel, une auberge, une colonie de vacances, un chalet touristique, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, des logements, des espaces ou des hébergements sont régulièrement fournis aux personnes de passage à titre onéreux. Cela ne dispense pas l'établissement de payer la taxe sur les ventes de communications à son fournisseur (ou de verser la taxe sur l'utilisation des communications si les services sont achetés à un fournisseur qui n'a pas de nexus et n'est pas enregistré pour la perception de la taxe) sur ses achats de services de communications.
Montants non imposables
Aux fins de la taxe sur les communications, le prix de vente ne comprend pas les montants suivants :
- Taxes d'accise, de vente ou autres taxes similaires prélevées par les États-Unis, un État ou une administration locale sur l'achat, la vente, l'utilisation ou la consommation de tout service de communication, qu'il est permis ou obligatoire d'ajouter au prix de vente de ce service, si la taxe est indiquée séparément (y compris la taxe d'accise fédérale sur le service téléphonique) ;
- Toute taxe ou cotisation prélevée par les États-Unis, un État ou une administration locale, y compris, mais sans s'y limiter, les taxes réglementaires et les surtaxes pour les appels d'urgence, qui doit être ajoutée au prix du service si la taxe ou la cotisation est mentionnée séparément (y compris les taxes E-911 et les taxes pour les droits de passage publics) ;
- Vente ou recharge d'un service d'appel prépayé (y compris un service de téléphonie sans fil prépayé) ;
- Fourniture de services radiotéléphoniques air-sol, tels que définis dans le 47 C.F.R. [§ 22.99;]
- L'utilisation interne des services de communication par un fournisseur dans le cadre de son activité de fourniture de services de communication ;
- Frais relatifs à des biens ou à d'autres services qui ne font pas partie de la vente de services de communication, si ces frais sont indiqués séparément des frais relatifs aux services de communication ;
- Les ventes pour la revente ; et
- Frais pour les services de communication au Commonwealth, à toute subdivision politique du Commonwealth, au gouvernement fédéral et à toute agence ou instrument du gouvernement fédéral.
(Source : Code de la Va[. § 58.1-648 B)]
Transactions groupées
Une transaction groupée est une transaction qui inclut des services de communication soumis à la taxe sur les ventes de communications et qui consiste en des biens ou des services distincts et identifiables, ou les deux, vendus pour une charge non détaillée pour laquelle le traitement fiscal des biens et services distincts est différent. Si la taxe est imputable à des services imposables et à des services non imposables, la partie de la taxe imputable aux services non imposables sera soumise à la taxe, à moins que le prestataire ne puisse raisonnablement identifier la partie non imposable à partir de ses livres et registres tenus dans le cadre de l'exercice normal de ses activités et non créés et tenus à des fins fiscales. Les livres et registres seront considérés comme étant tenus à des fins fiscales lorsque ces livres et registres identifient les parties imposables et non imposables du prix alors que d'autres livres et registres sont tenus pour identifier les différents prix attribuables aux produits distincts inclus dans la même transaction groupée. À titre d'exemple uniquement, les livres et registres tenus dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise qui sont acceptables comprennent les états financiers, les grands livres, les systèmes de facturation et les rapports, ainsi que les tarifs et autres rapports réglementaires. (Source : Code de la Va. § 58.1-650)
Certificats d'exemption
Toutes les ventes de services de communication sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. Un fournisseur est tenu de percevoir la taxe sur les ventes de communications à moins qu'il ne reçoive de l'acheteur un certificat d'exonération dûment signé indiquant que le service est exonéré de la taxe sur les ventes de communications. Le certificat d'exonération libère le prestataire qui l'obtient de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de la taxe, sauf si la TAX l'informe que le certificat n'est plus acceptable. Si un fournisseur ne perçoit pas la taxe sur les ventes de communications due sur la vente de services de communications imposables, il est responsable du paiement de la taxe. Le certificat d'exemption doit :
- Être signé, manuellement ou électroniquement, par l'acheteur ;
(Source : Code de la Va. § 58.1-657)
Si un acheteur titulaire d'un certificat d'exonération utilise le service autrement que pour une utilisation exonérée alors qu'il détient le service de communications pour le revendre dans le cadre de son activité normale, cette utilisation sera considérée comme une vente imposable par l'acheteur à partir du moment où le service est utilisé pour la première fois par l'acheteur, et le coût du bien pour l'acheteur sera considéré comme le prix de vente d'une telle vente au détail. (Source : Code de la Va. § 58.1-657)
Dans le cas d'un fournisseur d'accès à l'internet qui achète un service de communication pour fournir l'accès à l'internet, le fournisseur d'accès à l'internet doit remettre au fournisseur de services de communication un certificat d'utilisation contenant son nom, son adresse et la signature, manuelle ou électronique, d'un responsable du fournisseur d'accès à l'internet. Le certificat d'utilisation doit indiquer que l'achat du service de communication est effectué en sa qualité de fournisseur d'accès à l'internet afin de fournir cet accès. Dès réception du certificat d'utilisation, le fournisseur sera déchargé de toute responsabilité concernant la taxe sur les ventes de communications liée à la vente de services de communications au fournisseur de services d'accès à l'internet désigné dans le certificat. Si le fournisseur d'accès à Internet utilise le service de communication à des fins imposables, il sera redevable de la taxe sur les ventes de communications et la paiera directement au Commonwealth conformément à l'article 58.1-658. (Source : Code de la Va. § 58.1-657)
Entités exonérées
Toute entité qui a été exemptée de la taxe locale sur les services publics (LCUT) par une ville, un comté ou une municipalité de Virginie au 1, 2006 sera exemptée de la taxe sur les ventes de communications. (Source : Code de la Va. § 58.1-648 C) Le janvier 1, 2006, en vertu de la loi de l'État, les localités avaient la possibilité d'accorder des exemptions pour :
- Points de contact pour la sécurité publique. (Source : Code de la Va. § 58.1-3812 E)
En outre, la ville de Manassas a été autorisée à accorder une dérogation à toute église ou organisme religieux ayant droit à une dérogation en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Code de la Va. § 58.1-3650 et suivants. La ville de Manassas était tenue de fournir les numéros de compte téléphonique de toutes les églises et de tous les organismes religieux exemptés à tous les prestataires de services tenus de collecter la taxe. (Source : Code de la Va. § 58.1-3812 F)
Un fournisseur ne sera pas responsable du paiement ou de la perception de la taxe sur les ventes de communications à l'égard d'une entité qu'il a autorisée à bénéficier d'une exemption de la LCUT le janvier 1, 2006 si le fournisseur documente que l'entité a bénéficié d'une exemption de la LCUT le janvier 1, 2006 en tenant une liste de toutes les entités ainsi exemptées ou en conservant une note dans ses registres indiquant que l'entité a bénéficié d'une exemption de la LCUT le janvier 1, 2006 ainsi que le nom du fournisseur qui a autorisé l'exemption et le numéro de compte de l'entité.
Un fournisseur ne sera pas responsable du paiement ou de la perception de la taxe sur les ventes de communications concernant toute entité qu'un autre fournisseur de services de communications a autorisé à bénéficier d'une exemption de la LCUT le janvier 1, 2006 si le fournisseur vérifie et documente que l'entité a bénéficié d'une exemption de la LCUT le janvier 1, 2006 de la manière suivante :
o Le fournisseur doit demander à l'entité de présenter une copie d'une facture d'un fournisseur indiquant que l'entité a bénéficié d'une exonération de la LCUT le 1, 2006 ou de la taxe sur les ventes de communications par la suite. Le prestataire conserve une copie de la facture ou inscrit dans ses registres une mention indiquant qu'il a reçu une telle facture, ainsi que le nom du prestataire qui a accordé l'exemption et le numéro de compte de l'entité ;
Si la TAX, la localité dans laquelle l'entité était située en janvier 1, 2006, ou le fournisseur détermine que l'entité n'avait pas droit à une exonération de la TLCU en janvier 1, 2006, le fournisseur supprimera l'entité de sa liste d'entités exonérées et l'entité sera assujettie à la taxe sur les ventes de communications à titre prospectif. Ce fournisseur est exonéré de la taxe sur les ventes de communications pour les périodes antérieures, à moins qu'il ne soit établi qu'il n'a pas respecté les exigences susmentionnées.
Exemption gouvernementale
Les frais des services de communication fournis au Commonwealth, à toute subdivision politique du Commonwealth, au gouvernement fédéral et à toute agence ou instrument du gouvernement fédéral ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes de communications. Étant donné que cette exonération gouvernementale est la même que celle applicable aux taxes abrogées, les fournisseurs devraient autoriser une exonération de la taxe sur les ventes de communications pour les frais facturés à tout client gouvernemental qui était exonéré des taxes locales abrogées sur les services publics de consommation.
Règles d'approvisionnement
Afin de déterminer les services soumis à la taxe sur les ventes de communications en Virginie, les services de communications seront répartis comme suit :
- En général, la vente d'un service de communication sur la base d'un appel par appel est rattachée au Commonwealth lorsque l'appel (1) commence et se termine dans le Commonwealth ou (2) commence ou se termine dans le Commonwealth et que l'adresse du service est également située dans le Commonwealth. (Source : Code de la Va. § 58.1-649 A)
(Source : Code de la Va[. § 58.1-649 C 3)]
Enregistrement des prestataires
La taxe sur les ventes de communications sera perçue par tous les fournisseurs ayant un contact suffisant, ou nexus, avec le Commonwealth pour être soumis à la taxe en utilisant les mêmes règles que celles qui s'appliquent à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Un prestataire est réputé avoir une activité suffisante dans le Commonwealth pour nécessiter un enregistrement s'il exerce l'une des activités suivantes :
- maintient ou possède dans le Commonwealth, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'activité de quelque nature que ce soit.
- fait de la publicité dans des journaux ou autres périodiques imprimés et publiés dans le Commonwealth, sur des panneaux d'affichage ou des affiches situés dans le Commonwealth, ou par le biais de documents distribués dans le Commonwealth par des moyens autres que le courrier des États-Unis.
- Effectue des livraisons régulières de biens meubles corporels à l'intérieur du Commonwealth par des moyens autres que le transporteur public. Une personne est considérée comme effectuant des livraisons régulières si des véhicules autres que ceux exploités par un transporteur public pénètrent dans le Commonwealth plus de douze fois au cours d'une année civile pour livrer des marchandises qu'elle a vendues.
- Sollicite des affaires dans le Commonwealth sur une base continue, régulière, saisonnière ou systématique au moyen d'une publicité diffusée ou relayée par un émetteur situé dans le Commonwealth ou distribuée à partir d'un lieu situé dans le Commonwealth.
- Sollicite des affaires dans le Commonwealth par courrier, si les sollicitations sont continues, régulières, saisonnières ou systématiques et si le concessionnaire bénéficie d'activités bancaires, de financement, de recouvrement de créances ou de marketing se déroulant dans le Commonwealth ou bénéficie de l'implantation dans le Commonwealth d'installations d'installation, d'entretien ou de réparation autorisées.
- est détenue ou contrôlée par les mêmes intérêts que ceux qui détiennent ou contrôlent une entreprise située dans le Commonwealth.
- A un franchisé ou un licencié opérant sous la même dénomination commerciale dans le Commonwealth si le franchisé ou le licencié est tenu d'obtenir un certificat d'enregistrement en vertu de la loi sur la protection de l'environnement, de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la santé publique. Code de la Va[. § 58.1-613.]
- Possède des biens meubles corporels qui sont loués à un consommateur dans le Commonwealth, ou offre des biens meubles corporels, sur approbation, à des consommateurs dans le Commonwealth. (Source : Code de la Va. § 58.1-651)
Chaque fournisseur doit demander au TAX un certificat d'enregistrement pour la taxe sur les ventes de communications en utilisant le formulaire R-1, Business Registration Application. Un prestataire doit remplir un formulaire R-1 même s'il s'est déjà enregistré auprès de TAX pour d'autres taxes. Chaque demande doit indiquer le nom sous lequel le demandeur a l'intention d'exercer son activité, le lieu de son établissement et toute autre information que la TAX peut exiger. Chaque fournisseur de câble devra également dresser la liste de toutes les localités dans lesquelles il est redevable d'une redevance de câble (voir "Redevances de câble"). La TAXE délivrera à chaque demandeur un certificat d'enregistrement qui n'est pas cessible et qui n'est valable que pour le prestataire au nom duquel il est délivré et pour l'exercice de l'activité qui y est désignée. (Source : Code de la Va. § 58.1-653)
Lorsqu'un fournisseur ne respecte pas les dispositions de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications, les présentes lignes directrices et règles ou toute réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications promulguée par la TAX, cette dernière peut, lors d'une audition et après avoir donné au fournisseur en infraction un préavis écrit de 30 jours, en précisant la date et le lieu de l'audition et en lui demandant de justifier les raisons pour lesquelles son certificat d'enregistrement ne devrait pas être révoqué ou suspendu, révoquer ou suspendre le certificat d'enregistrement détenu par le fournisseur en question. La notification peut être faite à personne ou par courrier recommandé adressé à la dernière adresse connue du prestataire non conforme. (Source : Code de la Va. § 58.1-653)
Tout prestataire qui exerce une activité de prestataire sans avoir obtenu de certificat d'enregistrement, ou après que le certificat d'enregistrement a été suspendu ou révoqué, est coupable d'un délit de classe 2, de même que chaque dirigeant d'une société qui exerce une activité de prestataire non enregistré. Chaque jour de poursuite de l'activité constitue une infraction distincte. (Source : Code de la Va. § 58.1-653)
Si le titulaire d'un certificat d'enregistrement cesse d'exercer son activité, le certificat expire à la cessation de l'activité, et le titulaire du certificat en informe la TAX par écrit dans les 30 jours suivant la cessation de l'activité. Si le titulaire d'un certificat d'enregistrement souhaite changer de lieu d'activité, il doit en informer la TAX par écrit et son certificat sera révisé en conséquence. (Source : Code de la Va. § 58.1-653)
Perception de la taxe
Chaque prestataire doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente du service. Par la suite, la taxe sera une dette du client envers le fournisseur jusqu'à ce qu'elle soit payée et recouvrable en justice de la même manière que les autres dettes. Toutes les sommes perçues par un prestataire seront conservées en fiducie pour le compte du Commonwealth. (Source : Code of Va. § 58.1-651) Les recettes perçues doivent être remises mensuellement par chaque fournisseur à TAX lorsqu'il dépose le formulaire CT-75, Virginia Communications Taxes Return (voir "Communications Taxes Return").
Dans le cas où un prestataire n'a pas de nexus et n'est pas enregistré pour la perception de la taxe, l'acheteur est redevable de la taxe d'utilisation (voir “Taxe d'utilisation" ci-dessous). (Source : Code of Va. § 58.1-648)
Dans le cas où un fournisseur perçoit la taxe sur les ventes de communications sur des transactions exonérées ou non taxables, il doit reverser la taxe perçue de manière erronée ou illégale à la TAXE, à moins que le fournisseur ne puisse prouver que la taxe a été remboursée au client ou créditée sur son compte. Un fournisseur qui néglige, omet ou refuse intentionnellement de collecter la taxe sur une vente imposable de services de communication est responsable de la taxe et doit la payer lui-même. Tout prestataire qui néglige, omet ou refuse intentionnellement de payer ou de percevoir la taxe se rend coupable d'un délit de classe 1. (Source : Code of Va. § 58.1-659)
Taxe d'utilisation
En règle générale, la taxe sur les ventes de communications est collectée et reversée par les fournisseurs, même si la taxe est imposée au client. Toutefois, lorsqu'un client achète des services de communication imposables auprès d'un fournisseur extérieur à l'État qui n'est pas enregistré et n'est pas tenu de verser la taxe sur les ventes de communications, le client est tenu de verser la taxe directement au TAX au moyen du formulaire CT-7, Virginia Communications Taxes Consumer Use Return (déclaration d'utilisation de la taxe sur les communications de Virginie). Le formulaire CT-7 et les instructions sont disponibles en ligne dans la section "Téléchargement de formulaires" du site web de TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Le formulaire CT-7 doit être utilisé par les entreprises et les particuliers. Aucune inscription préalable auprès de TAX n'est requise pour les contribuables qui déposent un formulaire CT-7.
Les fournisseurs doivent déclarer toute utilisation personnelle imposable de services de communication lorsqu'ils remplissent le formulaire CT-75, Virginia Communications Taxes Return. Les prestataires ne doivent pas utiliser le formulaire CT-7.
Permis de paiement direct
Les personnes qui utilisent des services de communication imposables dans le Commonwealth peuvent demander à TAX de payer la taxe sur les ventes de communications directement à TAX et de renoncer à la perception de la taxe par le fournisseur. Ce pouvoir ne sera accordé ou exercé que sur demande à TAX et après délivrance par celle-ci d'un permis de paiement direct. Si une autorisation de paiement direct est délivrée, le paiement de la taxe sur les ventes de services de communication imposables doit être effectué directement à la TAX par le titulaire de l'autorisation. Au plus tard le vingtième jour de chaque mois, le titulaire de l'autorisation doit déposer auprès de TAX une déclaration pour le mois précédent, sous la forme prescrite par TAX, indiquant
- La valeur totale des services de communication imposables utilisés ;
Le TAX peut, sur demande écrite du titulaire de l'autorisation, accorder un délai supplémentaire raisonnable pour le dépôt des déclarations et le paiement de la taxe. L'intérêt sur la taxe est imputable à chaque paiement prorogé au taux déterminé conformément aux dispositions de la Code of Va. § 58.1-15.
Un permis de paiement direct reste valable jusqu'à ce qu'il soit restitué par le titulaire ou annulé pour motif valable par la TAX. Une personne titulaire d'une autorisation de paiement direct qui n'a pas été annulée ne sera pas tenue de payer la taxe au prestataire. Ces personnes doivent communiquer à chaque fournisseur auprès duquel sont effectués des achats de services de communication imposables leur numéro d'autorisation de paiement direct et le fait que la taxe est payée directement à TAX. Dès réception de la notification, le fournisseur sera déchargé de la responsabilité de la collecte et du versement de la taxe en ce qui concerne les ventes de services de communication imposables au titulaire de l'autorisation de paiement direct. Les prestataires qui effectuent des ventes pour lesquelles la taxe n'est pas perçue parce que l'acheteur est titulaire d'une autorisation de paiement direct doivent tenir des registres de manière à ce que le montant concerné et l'identité de chaque acheteur puissent être déterminés.
En cas d'annulation ou d'abandon d'une autorisation de paiement direct, la taxe sur les ventes de communications s'applique désormais à l'ancien titulaire de l'autorisation de paiement direct, et cette personne doit rapidement informer par écrit les fournisseurs auprès desquels sont effectués des achats de services de communications imposables de l'annulation ou de l'abandon de l'autorisation de paiement direct. Dès réception de cette notification, le fournisseur doit percevoir la taxe sur les ventes de communications pour toutes les ventes de services de communications imposables effectuées par la suite à l'ancien titulaire de l'autorisation de paiement direct. (Source : Code of Va.§ 58.1-658)
Créances irrécouvrables.
Chaque prestataire aura droit à un crédit sur l'impôt indiqué comme étant dû dans la déclaration pour le montant de l'impôt précédemment payé sur les comptes qui lui sont dus et qui ont été jugés sans valeur au cours de la période couverte par la déclaration. Le crédit ne peut toutefois pas dépasser le montant du paiement non perçu déterminé en traitant les paiements antérieurs de chaque dette comme étant constitués de la même proportion de paiement, de taxe sur les ventes de communications et d'autres frais non imposables que dans la dette totale due à l'origine au prestataire. Le montant des comptes pour lesquels un crédit a été obtenu et qui sont ensuite payés en tout ou en partie au prestataire doit être inclus dans la première déclaration déposée après l'encaissement. (Source : Code of Va. § 58.1-655)
Remise du concessionnaire
Tout fournisseur titulaire d'un certificat d'enregistrement pourra bénéficier d'une remise pour la comptabilisation et le versement de la taxe sur les ventes de communications si le montant dû n'était pas en souffrance au moment du paiement. La réduction sera accordée sous la forme d'une déduction sur chaque déclaration. La réduction sera accordée sur les trois premiers pour cent de la taxe de vente sur les communications dans les pourcentages suivants :
Ventes taxables mensuelles Pourcentage
0 à62,500 4%
62,501 à208,000 3%
208,001 et plus 2%
La réduction sera calculée selon ce barème, quel que soit le nombre de certificats d'enregistrement détenus par le prestataire. (Source : Code of Va. § 58.1-656)
Le rabais accordé aux distributeurs sur la taxe sur les ventes de communications entrera en vigueur le premier jour du mois suivant 60 jours après que l'auditeur des comptes publics ("APA") certifie que les recettes perçues au cours de l'exercice fiscal le plus récent au titre des taxes sur les communications sont au moins égales aux recettes provenant des taxes et redevances qui sont modifiées ou abrogées par la nouvelle loi pour l'exercice fiscal se terminant en juin 30, 2006 aux taux d'imposition qui ont été adoptés au plus tard en janvier 1, 2006 plus le coût annuel de l'administration de la taxe sur les ventes de communications pour la TAXE. La certification de l'APA sera effectuée dans les 60 jours suivant la fin de l'exercice fiscal. (Source : Acts of Assembly 2006, Chapter 780, Enactment Clause 7). TAX informera les fournisseurs au moment où la remise aux concessionnaires entrera en vigueur.
Vente d'entreprise.
Tout prestataire qui vend ou cesse son activité doit effectuer une dernière déclaration et un dernier paiement dans les 15 jours suivant la date de la vente ou de la cessation de l'activité. Les successeurs ou ayants droit du prestataire, le cas échéant, retiendront un montant suffisant du prix d'achat pour couvrir les taxes, pénalités et intérêts dus et impayés jusqu'à ce que l'ancien propriétaire produise un reçu de TAX attestant que toutes les taxes, pénalités et intérêts ont été payés ou un certificat indiquant qu'aucune taxe, pénalité ou intérêt n'est dû. Si l'acheteur ne retient pas le prix d'achat comme il se doit, il sera personnellement responsable du paiement des impôts, des pénalités et des intérêts dus et impayés qui ont été encourus par l'activité commerciale de l'ancien propriétaire. Toutefois, l'impôt, les pénalités et les intérêts dus par l'acquéreur ne peuvent en aucun cas être supérieurs au prix d'achat du fonds de commerce ou du stock de marchandises. (Source : Code of Va. § 58.1-660)
Procédures de recours des clients en cas d'erreurs de facturation
Si un client estime qu'un montant de taxe ou une affectation du lieu d'utilisation principale ou de la juridiction taxatrice figurant sur une facture est erroné, il doit en informer le fournisseur par écrit. Voir "Sourcing Rules" pour déterminer quand les services de communication sont soumis à la taxe de vente sur les communications de Virginie. Le client doit inclure dans cette notification les éléments suivants :
- L'adresse du lieu d'utilisation principale du client ;
Dans les 15 jours suivant la réception de l'avis dans son bureau de contestation de la facturation, le fournisseur doit examiner ses dossiers, dans un délai supplémentaire de 15 jours, afin de déterminer la juridiction fiscale du client. Si cet examen montre que le montant de la taxe ou l'attribution du lieu d'utilisation principale ou de la juridiction fiscale est erroné, le prestataire doit corriger l'erreur et rembourser ou créditer le montant de la taxe perçue par erreur auprès du client pendant une période pouvant aller jusqu'à deux ans. Si cet examen montre que le montant de la taxe ou l'attribution du lieu d'utilisation principale ou de la juridiction fiscale est correct, le prestataire doit fournir une explication écrite au client.
Ces procédures constituent la première voie de recours pour les clients qui demandent une correction de l'assignation du lieu d'utilisation principale ou de la juridiction fiscale, ou un remboursement ou une autre compensation pour les taxes perçues par erreur par le fournisseur. Aucun motif d'action fondé sur un litige découlant de ces taxes ne pourra être invoqué tant que le client n'aura pas exercé ces droits et procédures. (Source : Code of Va. § 58.1-652)
Dispositions relatives à la conformité
Les dispositions relatives au respect de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation énoncées dans le document Code de la Va. Les §§ 58.1-630 à 58.1-637 et les règlements applicables en matière de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation s'appliqueront à la taxe sur les ventes de communications, sauf disposition spécifique dans la taxe sur les ventes de communications. Chaque fois que le terme "concessionnaire" est utilisé dans les présentes sections, le terme "fournisseur de services de communication" lui est substitué :
- Code de la Va. § 58.1-630 Obligations des courtiers ;
- Code of Va. § 58.1-636 Pénalité pour défaut de déclaration ou fausse déclaration ; et
(Source : Code de la Va. § 58.1-661)
Exceptions à la confidentialité des données du contribuable
La TAX est autorisée à fournir à tout commissaire du revenu, directeur des finances, ou tout autre fonctionnaire d'un comté, d'une ville ou d'une cité exerçant tout ou partie des fonctions d'un commissaire du revenu et à tout fournisseur enregistré pour la perception de la taxe sur les ventes de communications, une liste des noms, adresses professionnelles et dates d'enregistrement de tous les fournisseurs enregistrés pour cette taxe. (Source : Code of Va. § 58.1-3 C)
E-911 TAXE SUR LES SERVICES DE TÉLÉPHONIE FIXE
À partir de janvier 1, 2007, une nouvelle taxe E-911 sur les téléphones fixes sera imposée aux utilisateurs finaux des services téléphoniques fixes. La nouvelle taxe sur les lignes terrestres E-911 sera une taxe d'État administrée par TAX et sera imposée à l'utilisateur final de chaque ligne d'accès au taux de $0.75 par ligne d'accès. La nouvelle taxe apparaîtra sous forme de ligne sur les factures des clients. Les fournisseurs pourront bénéficier d'une remise de trois pour cent du montant des recettes de la taxe sur les lignes terrestres E-911. (Source : Code de la Va. § 58.1-1730) Les recettes perçues seront remises mensuellement à la TAX par chaque fournisseur lorsqu'il déposera son formulaire CT-75, Virginia Communications Taxes Return (voir "Communications Taxes Return").
Lorsqu'un client achète des services de téléphonie fixe auprès d'un fournisseur extérieur à l'État qui n'est pas enregistré et qui n'est pas tenu de verser la taxe sur la téléphonie fixe électronique (E-911), il devra verser la taxe directement à TAX au moyen du formulaire CT-7, Virginia Communications Taxes Consumer Use Return (déclaration d'utilisation de la taxe sur les communications en Virginie). Le formulaire CT-7 et les instructions sont disponibles en ligne dans la section "Téléchargement de formulaires" du site web de TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Le formulaire CT-7 doit être utilisé par les entreprises et les particuliers. Aucune inscription préalable auprès de TAX n'est requise pour les contribuables qui déposent un formulaire CT-7.
La taxe ne sera pas imposée aux agences gouvernementales fédérales, étatiques et locales, ni aux consommateurs de CMRS (service de télécommunications mobiles tel que défini dans la loi fédérale Mobile Telecommunications Sourcing Act), 4 U.S.C. § 124). Les procédures de recours des clients en cas d'erreurs de facturation pour la taxe E-911 sont les mêmes que pour la taxe sur les ventes de communications. (Source : Code de la Va. § 58.1-1730)
La pénalité pour défaut de déclaration ou de paiement de l'impôt est de 5 pour cent de l'impôt dû, ou si le défaut de paiement intégral était frauduleux, une pénalité de 100 pour cent de l'impôt dû. En cas de retard dans le paiement de la taxe, des intérêts sont perçus au taux fixé dans Internal Revenue Code (code des impôts) § 6621, plus 2% . (Source : Code de la Va. §§ 58.1-1812 et § 58.1-15)
Définitions
Aux fins de la taxe E-911, les définitions suivantes sont applicables :
"Les lignes d'accès" comprennent les lignes téléphoniques résidentielles et professionnelles et les autres lignes commutées (par paquets ou circuits) reliant les locaux de l'abonné au réseau téléphonique public commuté pour la transmission de services de télécommunications sortants à capacité vocale. Les services Centrex, PBX ou autres services de télécommunications multipostes sont soumis à la taxe E-911 pour chaque ligne ou circuit (Registre d'accès au réseau ou circuit PBX) qui permet une numérotation sortante simultanée et illimitée vers le réseau téléphonique public commuté. Les services ISDN Primary Rate Interface seront facturés cinq E-911 taxes pour chaque installation de réseau ISDN Primary Rate Interface établie par le client. Les autres services canalisés dans lesquels chaque canal de qualité vocale est contrôlé par le fournisseur seront soumis à une taxe pour chaque ligne qui permet une numérotation sortante simultanée et illimitée vers le réseau téléphonique public commuté. Les lignes d'accès ne comprennent pas les lignes du gouvernement local, de l'État et fédéral, les lignes d'accès utilisées pour fournir un service aux utilisateurs dans le cadre du plan de service universel de Virginie, les lignes WATS spécialisées inter-États et intra-états, les lignes d'accès spéciales, les extensions hors locaux, les lignes officielles fournies et utilisées en interne par les fournisseurs de services de télécommunications à des fins administratives, de test, d'interception, de pièces de monnaie et de vérification, ainsi que les services de radiocommunication mobile commerciale.
"Identification automatique de la localisation" ou "ALI": une fonction du réseau téléphonique qui permet l'affichage automatique d'informations définissant la localisation géographique du téléphone utilisé pour passer un appel filaire 9-1-1.
"Identification automatique du numéro" ou "ANI": capacité du réseau téléphonique permettant l'affichage automatique du numéro de téléphone utilisé pour passer un appel filaire 9-1-1.
"Centrex": service téléphonique professionnel offert par une société de téléphonie locale à partir d'un bureau central local ; service téléphonique normal à ligne unique auquel sont ajoutées des fonctions d'appel personnalisées, y compris, mais sans s'y limiter, l'interphonie, le renvoi d'appel et le transfert d'appel.
"Le fournisseur de services de communication" a la même signification que pour la taxe sur les ventes de communications.
"Service amélioré 9-1-1 " ou "E-911" désigne un service consistant en des fonctions de réseau téléphonique et des PSAP fournis aux utilisateurs de systèmes téléphoniques leur permettant de joindre un PSAP en composant les chiffres "9-1-1." Ce service dirige automatiquement les appels téléphoniques d'urgence 9-1-1 vers les PSAP appropriés par un routage sélectif basé sur la localisation géographique d'où provient l'appel d'urgence, et offre la possibilité d'utiliser les fonctions ANI et ALI.
"ISDN Primary Rate Interface" signifie 24 canaux porteurs, chacun d'entre eux étant un 64,000 bits par seconde. L'un des canaux est généralement utilisé pour transporter des informations de signalisation pour les autres canaux 23.
"Registre d'accès au réseau": registre du bureau central associé au service Centrex qui est nécessaire pour terminer un appel impliquant l'accès au réseau téléphonique public commuté en dehors des limites de la société Centrex. Le registre d'accès au réseau peut être entrant, sortant ou bidirectionnel.
"PBX" signifie central téléphonique public. Il s'agit d'un équipement de commutation téléphonique appartenant au client et situé dans ses locaux.
"PBX trunk": connexion du commutateur PBX du client au bureau central.
"Point de réponse de la sécurité publique" ou "PSAP": installation de communication équipée et dotée d'un personnel 24-hour pour recevoir et traiter les appels 911.
REDEVANCE D'UTILISATION DES EMPRISES PUBLIQUES
À partir de janvier 1, 2007, les fournisseurs de télévision par câble qui utilisent les droits de passage publics devront percevoir une redevance d'utilisation des droits de passage publics similaire à celle qui est actuellement imposée aux fournisseurs de services de téléphonie fixe. Sur une base mensuelle, chaque fournisseur de télévision par câble percevra la redevance auprès de ses abonnés et la versera au TAX lorsqu'il déposera le formulaire CT-75, Virginia Communications Taxes Return (voir "Communications Taxes Return").
Le montant de la redevance sera le même que celui de la redevance d'utilisation des droits de passage imposée aux fournisseurs de services de téléphonie fixe, qui est calculée chaque année par le ministère des transports (VDOT). Avant le mois de janvier 15 de chaque année, le VDOT informe les fournisseurs de services téléphoniques de toute modification de la redevance, qui prend effet à partir de chaque mois de juillet 1.
Une entité, ou des entités membres d'un groupe d'entités affiliées, fournissant à la fois un service de télécommunications locales et un service par câble au même utilisateur final ne peut percevoir qu'une seule redevance d'utilisation des droits de passage auprès de cet utilisateur final sur la base (1) du service de télécommunications locales si la localité dans laquelle réside l'utilisateur final a imposé une redevance d'utilisation des droits de passage sur le service de télécommunications locales ou (2) du service par câble si la localité dans laquelle réside l'abonné n'a pas imposé de redevance d'utilisation des droits de passage sur le service de télécommunications locales. Des informations concernant la redevance d'utilisation des droits de passage publics pour les services de télécommunications locaux sont disponibles auprès du ministère des transports de Virginie à l'adresse suivante [http~://www.v~dót.v~írgí~ñíá.g~óv/bú~síñé~ss/ró~w-úsé~féé.á~sp].
Lors de la facturation, la redevance sera indiquée comme un élément distinct et séparé de la redevance mensuelle pour le service de télécommunications locales et le service de câblodistribution. Jusqu'à ce que l'utilisateur final paie la redevance au câblo-opérateur, la redevance sera une dette du consommateur à l'égard de la TAX. Si un utilisateur final ou un abonné refuse de payer la redevance, le câblo-opérateur en informe la TAX. Toutes les redevances perçues seront considérées comme étant détenues en fiducie par le câblo-opérateur jusqu'à ce qu'elles soient versées à TAX (source) : Code de la Va[. § 56-468.1)]
La pénalité pour défaut de déclaration ou de paiement de l'impôt est de 5 pour cent de l'impôt dû, ou si le défaut de paiement intégral était frauduleux, une pénalité de 100 pour cent de l'impôt dû. En cas de retard dans le paiement de la taxe, des intérêts sont perçus au taux fixé dans Internal Revenue Code (code des impôts) § 6621, plus 2% . (Source : Code de la Va. §§ 58.1-1812 et § 58.1-15)
Définitions
Aux fins de la redevance d'utilisation des emprises publiques, les définitions suivantes sont applicables :
"Groupe affilié" signifie :
1. Une ou plusieurs chaînes de sociétés soumises à l'obligation d'inclusion liées par la propriété d'actions à une société mère commune qui est une société soumise à l'obligation d'inclusion si
a. Les actions possédant au moins quatre-vingt pour cent du pouvoir de vote de toutes les catégories d'actions et au moins quatre-vingt pour cent de chaque catégorie d'actions sans droit de vote de chacune des sociétés soumises à l'inclusion, à l'exception de la société mère commune, sont détenues directement par une ou plusieurs autres sociétés soumises à l'inclusion ; etb. La société mère commune détient directement des actions possédant au moins quatre-vingts pour cent des droits de vote de toutes les catégories d'actions et au moins quatre-vingts pour cent de chaque catégorie d'actions sans droit de vote d'au moins une des autres sociétés soumises à l'inclusion. Au sens de la présente sous-section, le terme "stock" ne comprend pas les actions sans droit de vote qui sont limitées et privilégiées en ce qui concerne les dividendes ; l'expression "corporation subject to inclusion" désigne toute corporation du groupe affilié, quel que soit l'État ou le pays où elle a été constituée ; et le terme "receipts" comprend les recettes brutes et les revenus bruts.
2. Deux sociétés ou plus si cinq personnes ou moins qui sont des individus, des successions ou des trusts possèdent des actions possédant :
a. Au moins quatre-vingt pour cent du total des droits de vote combinés de toutes les catégories d'actions ayant droit de vote ou au moins quatre-vingt pour cent de la valeur totale des actions de toutes les catégories d'actions de chaque société ; etb. Plus de cinquante pour cent du total des droits de vote combinés de toutes les catégories d'actions donnant droit à un vote ou plus de cinquante pour cent de la valeur totale des actions de toutes les catégories d'actions de chaque société, en tenant compte de l'actionnariat de chacune de ces personnes uniquement dans la mesure où cet actionnariat est identique à l'égard de chacune de ces sociétés.
Lorsqu'une ou plusieurs des sociétés soumises à l'inclusion, y compris la société mère commune, est une société sans capital-actions, le terme "stock", tel qu'il est utilisé dans la présente sous-section, se réfère aux droits de vote des membres ou des membres de la société sans capital-actions, selon ce qui est approprié au contexte.
3. Deux entités ou plus si ces entités satisfont aux exigences de la sous-section 1 ou 2 de la présente définition comme s'il s'agissait de sociétés et que les participations dans ces entités étaient des actions.
"Opérateur de câble": toute personne ou groupe de personnes qui (1) fournit des services de câble par l'intermédiaire d'un système de câble et possède, directement ou par l'intermédiaire d'une ou plusieurs sociétés affiliées, une participation importante dans un système de câble ou (2) contrôle ou est responsable, par le biais d'un arrangement, de la gestion et de l'exploitation d'un système de câble, que l'opérateur ait ou non conclu un accord de franchise avec une localité. Les câblo-opérateurs n'incluent pas les fournisseurs de services sans fil ou de transmission directe par satellite. (Source : Code of Va. § 15.2-2108.1:1 A)
"Système de câble" ou "système de télévision par câble": toute installation constituée d'un ensemble de voies de transmission fermées et d'équipements associés de génération, de réception et de contrôle de signaux, conçue pour fournir un service de câble comprenant une programmation vidéo et destiné à plusieurs abonnés au sein d'une communauté, à l'exception de ce qui suit :
- Un système qui dessert moins de 20 abonnés ;
- Une installation qui ne dessert que des abonnés sans utiliser d'emprise publique ;
- Un établissement d'un transporteur public qui est soumis, en tout ou en partie, aux dispositions du titre II de l'accord de l'Union européenne. Loi sur les communications 1934, 47 U.S.C. § 201 et suivantsToutefois, une telle installation est considérée comme un système de câble dans la mesure où elle est utilisée pour la transmission de programmes vidéo directement aux abonnés, sauf si cette utilisation vise uniquement à fournir des services interactifs à la demande ;
- Toute installation d'une compagnie d'électricité utilisée uniquement pour l'exploitation de ses systèmes électriques ;
- Toute partie d'un système qui dessert moins de 50 abonnés dans une localité, lorsque cette partie fait partie d'un système plus important franchisé dans une localité adjacente ; ou
- Un système de vidéo ouverte conforme à l'article 653 du titre VI de la loi sur l'égalité des chances pour les femmes et les hommes. Loi sur les communications 1934tel que modifié, 47 U.S.C. § 573. (Source : Code of Va. § 15.2-2108.1:1 A)
"Abonné": une personne qui reçoit des programmes vidéo, tels que définis dans 47 U.S.C. § 522 20, distribué par un câblo-opérateur, tel que défini dans le Code de la Va. § 15.2-2108.1:1 A, et ne le distribue plus. (Source : Code de la Va[. § 56-468.1)]
REDEVANCES DE FRANCHISE DE CÂBLE
Les contrats de concession de câble conclus ou renégociés après le mois de janvier 1, 2007 ne comprendront pas de redevance de concession. Les contrats de concession de câble en vigueur au mois de janvier 1, 2007 resteront en vigueur jusqu'à leur expiration. Les fournisseurs de services de câblodistribution ne factureront ni ne percevront de leurs clients aucune redevance de concession de câble accumulée après le mois de janvier 1, 2007. Au lieu de verser les redevances de franchise directement aux localités, chaque franchisé joindra à sa déclaration mensuelle de taxe sur les ventes de communications un rapport énumérant, par localité, les redevances de franchise accumulées au cours du mois (voir "Déclaration de taxe sur les communications"). Bien que chaque redevance de franchise soit comptabilisée selon la méthode de la comptabilité d'exercice, à tous autres égards, le montant de la redevance de franchise sera déterminé conformément à l'accord de franchise. TAX paiera les redevances de franchise accumulées aux localités à partir du fonds sur une base mensuelle après déduction de ses coûts administratifs et des coûts du Virginia Relay Center, mais avant de procéder à d'autres calculs et distributions à partir du fonds. Les collectivités locales conserveront le droit d'auditer les franchisés du câble et de faire respecter les accords de franchise. (Source : Code of Va. [§ 15.2-2108.1:1 C)]
Définitions
Les définitions suivantes s'appliquent aux redevances de télédistribution :
"Le terme "câblo-opérateur"" a la même signification que celle indiquée ci-dessus pour la redevance d'utilisation des droits de passage des câbles. (Source : Code of Va. § 15.2-2108.1:1 A)
"Le service de câblodistribution" a la même signification que celle donnée ci-dessus pour la taxe sur les ventes de communications. (Source : Code of Va. § 15.2-2108.1:1 A)
"Système de câble" ou "système de télévision par câble" a la même signification que celle énoncée ci-dessus pour la redevance d'utilisation des droits de passage des câbles (Source : Code of Va. § 15.2-2108.1:1 A)
"Franchise" désigne une autorisation initiale, ou son renouvellement, délivrée par une autorité de franchise, y compris une localité ou le Commonwealth Transportation Board, que cette autorisation soit désignée comme une franchise, un permis, une licence, une résolution, un contrat, un certificat, un accord ou autre, qui autorise la construction ou l'exploitation d'un système de câble, d'un système de télécommunications ou d'une autre installation dans les droits de passage publics, y compris une franchise de câble négociée ou une franchise de câble d'ordonnance. (Source : Code of Va. § 15.2-2108.1:1 A)
DÉCLARATION DES TAXES SUR LES COMMUNICATIONS
Chaque fournisseur devra déposer un formulaire mensuel CT-75, Virginia Communications Taxes Return et verser les taxes de communication dues au plus tard le vingtième jour du mois suivant le mois au cours duquel la taxe a été facturée. Une déclaration doit être déposée par chaque prestataire enregistré, même s'il n'est pas tenu de verser la taxe pour la période couverte par la déclaration. Les taxes de communication pour chaque période sont exigibles le vingt-et-unième jour du mois suivant si elles ne sont pas payées. (Source : Code of Va. § 58.1-654)
Les fournisseurs devront déclarer la taxe sur les ventes de communications, la taxe sur les lignes terrestres E-911 et la redevance d'utilisation des droits de passage du câble en tant que postes distincts sur le formulaire CT-75. Les fournisseurs devront également déclarer les ventes brutes et l'utilisation personnelle des services de communication imposables par type de service. Le formulaire CT-75 comprendra des lignes distinctes pour le téléphone fixe, le téléphone sans fil, la télévision par câble, la télévision par satellite, la radio par satellite et une ligne supplémentaire pour tous les autres services de communication.
En outre, les fournisseurs de câbles devront déclarer, par localité, les redevances de franchises de câbles découlant des accords de franchises de câbles non expirés en vigueur au 1, 2007 sur le formulaire CT-75B, Virginia Cable Franchise Fee Schedule (barème des redevances de franchises de câbles en Virginie). Les câblo-opérateurs peuvent utiliser le formulaire CT-75B fourni par TAX ou une reproduction approuvée par TAX. Si un câblodistributeur doit ajouter ou supprimer une localité de la liste des localités dans lesquelles il est soumis à une redevance de câblodistribution après s'être enregistré auprès de TAX, il devra déposer le formulaire CT-1, Franchise Agreement Report (rapport sur les accords de franchise) auprès de TAX.
Ces formulaires et instructions sont disponibles en ligne dans la section "Téléchargement de formulaires" du site web de TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.
CENTRE DE RELAIS DE VIRGINIE
TAX versera des fonds pour couvrir les coûts du Virginia Relay Center pour les personnes malentendantes. Tous les fonds détenus par la State Corporation Commission (SCC) pour le Virginia Relay Center au mois de janvier 1, 2007 seront transférés au Fonds. (Source : Acts of Assembly 2006, Chapter 780, Enactment Clause 5).
RAPPORT DU VÉRIFICATEUR DES COMPTES PUBLICS
- Taxe locale de consommation sur les services de téléphonie fixe et sans fil ;
- Taxe d'accise sur la programmation vidéo pour les services de télévision par câble.
(Source : Actes de l'Assemblée 2006, Chapitre 780, Clause de promulgation 8)
Sur la base du pourcentage de chaque localité dans le total des recettes de l'exercice 2006 provenant de ces sources, l'APA calculera la part en pourcentage de chaque localité dans les distributions futures du Fonds. Les autorités locales et les prestataires de services doivent coopérer avec l'APA et fournir les informations demandées. Toute ville dont la population est inférieure à 3,500, et toute autre localité dont l'état financier annuel vérifié ne peut être achevé avant octobre 1, 2006, doit fournir à l'APA, avant cette date, un état de ses recettes provenant de ces sources au cours de l'année fiscale 2006, vérifié par écrit par un expert-comptable indépendant. Toute localité qui ne fournit pas en temps utile les informations nécessaires pour effectuer ce calcul ne pourra pas participer à la répartition des taxes sur les communications, et sa part en pourcentage ne sera pas prise en compte dans le calcul de la répartition entre les autres localités. Il est interdit à l'APA et à ses agents de divulguer toute information acquise par eux dans l'exercice de leurs fonctions et permettant d'identifier des prestataires de services spécifiques. L'APA présentera ses conclusions, taxe par taxe, aux présidents des commissions des finances de la Chambre et du Sénat, ainsi qu'à la TAX, au plus tard en décembre 1, 2006. (Source : Actes de l'Assemblée 2006, Chapitre 780, Clause de promulgation 8)
En outre, sur une base annuelle, l'APA est tenue de recueillir auprès des gouvernements locaux et des fournisseurs toutes les données nécessaires pour déterminer les changements dans (1) la zone de marché et le nombre de clients desservis, (2) les types de services disponibles, (3) la population et (4) les éventuels remboursements locaux. L'APA est tenue de présenter un rapport annuel de ses conclusions aux présidents des commissions des finances de la Chambre des représentants et du Sénat au plus tard en décembre 1 de chaque année. (Source : Actes de l'Assemblée 2006, Chapitre 780, Clause de promulgation 8)
FONDS FIDUCIAIRE DE LA TAXE SUR LES VENTES ET L'UTILISATION DES COMMUNICATIONS
Les recettes provenant de la taxe sur les ventes de communications, de la taxe sur les lignes terrestres E-911 et de la taxe sur l'utilisation des droits de passage des câbles seront collectées et remises mensuellement par les fournisseurs à la TAX et déposées dans le fonds fiduciaire de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications ("le fonds"). Après avoir transféré des fonds du Fonds à la TAXE pour payer les coûts directs de l'administration de la taxe sur les ventes de communications, les fonds du Fonds seront alloués et distribués aux localités après le paiement (1) au VDDHH pour financer le Virginia Relay Center et (2) tout montant de redevance de franchise dû aux localités conformément aux accords de franchise de télévision par câble en vigueur au mois de janvier 1, 2007. La part des recettes nettes revenant à chaque localité sera distribuée dès que possible après la fin du mois, sur la base de la part des recettes locales totales perçues par la localité au titre des impôts et taxes suivants au cours de l'exercice fiscal 2006 à partir des taux d'imposition locaux adoptés au plus tard le 1er janvier 1, 2006:
Toute erreur commise lors d'une distribution, ou tout ajustement qui s'avère nécessaire, sera intégré dans la distribution du mois suivant ou des mois suivants. Les fonds restants à la fin d'un exercice biennal ne seront pas reversés au fonds général mais resteront dans le fonds. Les intérêts produits par les fonds seront crédités au Fonds. (Source : Code de la Va[. § 56-662)]
Exemple 1:
Le montant total des taxes sur les communications perçues par l'État pour le mois s'élève à40,000,000. Les coûts administratifs de la TAX s'élèvent à100,000. Le VDDHH a des coûts de $1,000,000. L'APP a déterminé que la part de la localité X dans le produit net des taxes sur les communications est de 1 pour cent (.01). Le câblodistributeur de la localité X déclare une redevance mensuelle de télévision par câble de350,000. La distribution de la localité X pour le mois serait déterminée comme suit :
Recettes totales des taxes sur les communications de l'État :40,000,000
Moins (1) les coûts de la TAX :100,000
(2) Coût du VDDHH : $1,000,000 <1,100,000>
Recettes nettes disponibles pour la distribution aux localités :38,900,000
La localité X aurait droit à une répartition de la redevance de câblodistribution de350,000. En outre, la localité X aurait droit à une distribution basée sur sa part en pourcentage des recettes nettes des taxes sur les communications : .01 x $38,900,000 = $389,000.
La distribution basée sur la part en pourcentage doit être réduite du montant de la distribution de la redevance de télédistribution :
Part de la distribution en pourcentage :389,000
Moins la distribution des redevances de télédistribution : <350,000>
-
-
-
- 39,000
-
-
La distribution totale de la localité X pour le mois serait de $350,000 + 39,000 = $389,000.
Exemple 2:
Mêmes faits, sauf que le paiement accumulé au titre de la franchise de câble s'élève à400,000.
Recettes totales des taxes sur les communications de l'État :40,000,000
Moins (1) les coûts de la TAX :100,000
(2) Coût du VDDHH : $1,000,000 <1,100,000>
Recettes nettes disponibles pour la distribution aux localités :38,900,000
La localité X aurait droit à une répartition de la redevance de câblodistribution de400,000.
La part en pourcentage de la localité X dans les recettes nettes des taxes sur les communications est la suivante : .01 x $38,900,000 = $389,000. Étant donné que la part en pourcentage de la localité X dans les recettes nettes doit être réduite du montant de la distribution de la redevance de télédistribution, elle n'aurait pas droit à une distribution basée sur sa part en pourcentage :
Part de la distribution en pourcentage :389,000
Moins la distribution des redevances de télédistribution : <400,000>
-
-
-
- <11,000>
-
-
La distribution totale de la localité X pour le mois serait limitée à la distribution de la redevance de câble de400,000. Étant donné que la distribution de la redevance de télédistribution à la localité X a dépassé sa part du Fonds de11,000, les recettes totales disponibles pour la distribution à toutes les localités sur la base de leur pourcentage déterminé par l'APA ont été réduites de11,000. Bien que le montant total versé par le Fonds à la localité X et aux autres localités qui reçoivent l'intégralité de leur distribution au titre de la redevance de télédistribution ne soit pas affecté, le montant distribué aux localités ayant droit à une distribution sur la base de leur pourcentage déterminé par l'APA serait proportionnellement réduit sur la base de leur pourcentage déterminé par l'APA. Cette réduction n'aura pas d'effet sur les distributions des mois suivants.
Informations complémentaires
Ces lignes directrices et ces règles sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy Library" du site web de la DG TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle à l'adresse suivante : (804) 367-8037.
Approuvé :
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
1 novembre 2006