Numéro du document
06-135
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les achats de stérilets et de pessaires effectués par le contribuable ne sont pas éligibles à l'exonération
Sujet
Exemptions, 
Médecine et médicaments
Date d'émission
10-30-2006


30 octobre 2006



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période allant de juillet 2001 à juin 2004. Le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation et demande le remboursement de la taxe et des intérêts versés pour les achats contestés dans le cadre du présent recours. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est un cabinet médical qui offre des services médicaux à ses patients. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été assujetti à la taxe sur les achats de dispositifs intra-utérins (DIU) et de pessaires. Le contribuable conteste l'évaluation et soutient que ces articles sont des produits pharmaceutiques qui peuvent être achetés en exonération de la taxe. Le contribuable déclare que les stérilets sont utilisés pour le contrôle des naissances et que les pessaires sont utilisés pour soutenir l'utérus, la vessie et le rectum.

DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-609.10 9 (anciennement Va. Code § 58.1-609.7 1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les médicaments et les drogues délivrés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre de travail de médecins et autres praticiens agréés.

Code de Virginie § 58.1-609.10 10 (anciennement Va. Code § 58.1-609.7 2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
    • Fauteuils roulants et leurs pièces, appareils orthopédiques, béquilles, prothèses, cathéters, accessoires urinaires, autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits .... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'une personne physique pour être utilisés par cette personne. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 03-1 (1/15/03), le contribuable était fabricant et distributeur de dispositifs médicaux. Le contribuable a distribué un appareil de thérapie par fluide articulaire (l'appareil "" ) qui est utilisé dans le traitement de la douleur chez les patients souffrant d'arthrose du genou. La Food and Drug Administration (FDA) des États-Unis a classé l'appareil comme dispositif médical. Le contribuable a vendu en gros l'appareil à ses clients, notamment des hôpitaux, des cliniques médicales ou d'autres praticiens médicaux agréés. Le contribuable a demandé au département d'exonérer la vente du dispositif à ses clients en tant que médicament prescrit par une personne agréée. Le Département a déterminé que l'exemption prévue dans Va. Code § 58.1-609.7 1 ne s'appliquait pas car le dispositif n'était pas considéré comme un médicament par la FDA, mais comme un dispositif médical. En outre, l'exemption prévue à Va. Code § 58.1-609.7 2 ne s'appliquait pas parce que les appareils étaient vendus en gros aux clients du contribuable, et non par ou pour le compte d'un particulier pour une utilisation par ce dernier, comme l'exige la loi.

Dans l'affaire P.D. 01-180 (10/31/01), le contribuable exerçait en tant que cabinet médical proposant des services d'obstétrique et de gynécologie. Il s'agissait de l'imposition des achats par le contribuable de dispositifs contraceptifs intra-utérins en cuivre (les dispositifs "" ) fournis par le contribuable dans le cadre de ses prestations de services. Le commissaire fiscal a décidé que l'exonération en Va. Code § 58.1-609.7 2 ne s'appliquait pas à ces achats parce que l'appareil ne répondait pas à tous les critères énoncés dans la loi. En outre, l'exemption n'a pas été jugée applicable aux achats car il n'y avait aucune preuve que les dispositifs avaient été achetés pour le compte de patients individuels.

En l'espèce, le contribuable affirme qu'il n'aurait pas dû être imposé sur les stérilets et les pessaires achetés, soutenant que les stérilets et les pessaires sont des produits pharmaceutiques. Selon les lignes directrices de la FDA examinées par le département, les stérilets et les pessaires sont considérés par la FDA comme des dispositifs médicaux. Par conséquent, l'exemption prévue dans l'arrêt Va. Code § 58.1-609.10 9 pour les médicaments ne s'applique pas à l'achat des stérilets et pessaires par le contribuable.

Code de Virginie § 58.1-609.10 10 exige que les achats de dispositifs médicaux soient effectués par un particulier ou en son nom. Il n'existe aucune preuve que les DIU et les pessaires en question ont été achetés pour une patiente individuelle. Le contribuable a plutôt acheté les DIU et les pessaires en gros et les a gardés en stock pour les distribuer à ses patientes en fonction des besoins. Par conséquent, les achats de DIU et de pessaires effectués par le contribuable ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération et ont été correctement imposés dans le cadre du contrôle.

CONCLUSION


Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. En conséquence, la demande de remboursement du contribuable est rejetée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité


AR/55816P

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46