06-134 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exonération de la taxe sur les ventes d'oxygène en vrac à un établissement de soins à domicile

Sujet

Exemptions,

Biens meubles corporels

Date d'émission

10-30-2006

30 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable ") pour la période allant de juillet 2001 à décembre 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable fournit des gaz industriels à des écoles, des établissements publics, des entités médicales et d'autres entités en Virginia. Le département a effectué un audit qui a abouti à l'établissement d'une taxe sur les ventes d'oxygène en vrac à un établissement de soins de santé à domicile. Le contribuable conteste l'imposition et soutient que le certificat d'exonération obtenu de l'établissement de soins à domicile au cours du contrôle est valable pour la vente d'oxygène. Le contribuable estime que les ventes devraient être retirées de l'évaluation.

DÉTERMINATION

En vertu de Code de Virginie § 58.1-623, toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré.

L'utilisation correcte des certificats est définie dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280, qui stipule :

- Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables afin d'éviter de donner ou de recevoir des informations ou des documents. recevant de certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Une attestation d'exonération ne peut être utilisée pour acheter en franchise de taxe des biens meubles corporels qui ne sont pas couverts par le libellé exact de l'attestation. (souligné par l'auteur).

Le ministère a déjà statué dans le document public 98-29 (2/20/98) que l'absence d'un certificat d'exemption au moment d'une transaction de vente indique que le certificat n'a jamais été accepté de bonne foi. Ainsi, les certificats d'exemption obtenus après le début d'un contrôle ne peuvent être acceptés "de bonne foi" et font l'objet d'un examen plus approfondi de la part du département. Par conséquent, ces certificats ne sont acceptables que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par un client était valable et appropriée pour une transaction spécifique identifiée au cours de l'audit.

En outre, le ministère s'est déjà prononcé sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia aux organisations de soins de santé à domicile. Voir P.D. 94-145 (5/2/94) et P.D. 92-172 (9/10/92). Sur la base de ces documents, les organismes de soins de santé à domicile sont considérés comme des prestataires de services. En tant que prestataires de services, ils sont considérés comme les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés et fournis dans le cadre de la prestation de services de soins de santé à domicile et doivent payer la taxe à leurs fournisseurs lorsqu'ils effectuent des achats ou verser la taxe d'utilisation directement au ministère.

Dans ce cas, le certificat d'exonération de revente obtenu par le contribuable lors du contrôle ne bénéficie pas de la protection de la bonne foi "" car il n'a pas été accepté au moment de la transaction de vente. En outre, le contribuable n'a pas fait preuve de la diligence raisonnable prévue au titre 23 VAC 10-210-280 lorsqu'il a accepté un certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10) de la part de l'établissement de soins à domicile. Le certificat d'exonération de revente du ministère est destiné à un revendeur qui achète des biens meubles corporels pour les revendre. Compte tenu de ce qui précède, les établissements de soins à domicile sont considérés comme des prestataires de services et non comme des revendeurs. Par conséquent, l'utilisation du certificat d'exemption de revente dans ce cas est inappropriée.

Le contribuable soutient que la responsabilité du paiement de la taxe incombe à l'acheteur et que le département devrait demander le paiement de toute taxe sur les ventes à l'acheteur plutôt qu'au contribuable. Code de Virginie § 58.1-612 oblige légalement le revendeur à collecter et à reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels. En outre, Va. Code § 58.1-625 fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. À la lumière de l'interprétation de ces deux lois, le département a toujours considéré qu'il pouvait poursuivre le détaillant ou l'acheteur pour le paiement de la taxe. Voir P.D. 98-29 et P.D. 88-78 (5/10/88).

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56413i

Décisions du commissaire fiscal