Numéro du document
06-132
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
l'existence d'un domicile en Virginie, tel qu'établi par le ministère
Sujet
Domicile
Date d'émission
10-30-2006


30 octobre 2006



Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées le 31, 2000 à 2004.

FAITS


Les contribuables sont mari et femme. Le mari est né à ***** ("Pays A") et possède un passeport du pays A. Les contribuables ont résidé à ***** ("Country B") de 1976 à 1985. Les contribuables ont résidé en Virginie de 1985 à 1995. En 1985, les contribuables ont acheté une maison en Virginie. Le mari a obtenu un permis de conduire en Virginie qui a été renouvelé en février 2001 et rendu en juillet 2005. L'épouse s'est vu délivrer des duplicatas de permis de conduire de Virginie en mai 2002 et à nouveau en novembre 2003.

Deux des enfants adultes des contribuables résident dans la résidence de Virginie. Le mari possède actuellement un véhicule immatriculé à son nom en Virginia. Le mari est inscrit en tant que co-inscrit avec ses enfants adultes sur trois véhicules en Virginie. En outre, la licence professionnelle du mari est en règle en Virginia.

En 1995, le mari a trouvé un emploi dans le pays B. Le contribuable a travaillé dans le pays B dans le cadre d'une série de contrats qui ont été prolongés jusqu'en février 2006. La documentation de l'employeur indique que le mari est un ressortissant américain. Les contribuables ont déposé une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des résidents ( 1040 ) pour les années d'imposition en cause. Ils n'ont pas rempli de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.

À la suite d'un audit, le département a déterminé que les contribuables n'avaient pas abandonné leur domicile en Virginie et a établi l'impôt, les pénalités et les intérêts à l'encontre des contribuables pour les années d'imposition en question. Les contribuables affirment qu'ils résident dans le pays B. Ils affirment également qu'ils ont des résidences dans le pays A et à ***** ("Pays C"), où ils ont l'intention de résider à leur retraite.

DÉTERMINATION


Délai de recours

Code de Virginie Le § 58.1-1821 prévoit, dans sa partie pertinente, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts."

Code de Virginie § 58.1-1825 A prévoit, dans sa partie pertinente, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère de la fiscalité et lésée par cet impôt peut, sauf disposition légale contraire, dans un délai de (i) trois ans à compter de la date d'établissement de cet impôt ou (ii) un an à compter de la date de la décision du commissaire fiscal en vertu du § 58.1-1822, la date la plus tardive étant retenue, saisir la cour de circuit pour obtenir un allègement."

Pour les évaluations émises avant le mois d'août 15, 2003, le département avait pour politique d'accepter les appels administratifs à tout moment dans le délai de prescription de trois ans pour l'exercice d'un recours judiciaire. En l'occurrence, l'avis d'imposition délivré aux contribuables pour l'année d'imposition 2000 est daté du mois de juillet 14, 2003. Conformément à la politique du département telle qu'elle existait au moment de l'établissement de la cotisation, le contribuable a été autorisé à introduire un recours administratif auprès du commissaire des impôts dans les trois ans suivant la date de l'établissement de la cotisation.

Les registres du ministère indiquent qu'un recours administratif pour l'année d'imposition 2000 a été déposé auprès du ministère le 1er octobre 26, 2005, dans un délai de trois ans à compter de la date d'imposition. Par conséquent, la demande de correction introduite par le contribuable en vertu de la Va. Code § 58.1-1821 pour l'année d'imposition 2000 est considérée comme déposée dans les délais.

Pour les évaluations effectuées à partir du mois d'août 15, 2003, le ministère a commencé à appliquer strictement l'obligation prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-1821 que les contribuables déposent un recours administratif auprès du commissaire fiscal dans les 90 jours à compter de la date de l'évaluation. Voir le Virginia Tax Bulletin 03-8 (7/15/2003).

Les cotisations pour les années d'imposition 2001 et 2002 ont été établies le mars 19, 2004. Les contribuables étaient tenus de déposer un recours administratif dans les 90 jours à compter de la date de l'évaluation, ou au plus tard le 17, 2004. Le recours pour ces années imposables a été déposé le mars 26, 2005, bien après le délai de prescription de 90- jours. Par conséquent, la demande de correction des contribuables pour les exercices fiscaux 2001 et 2002 est prescrite.

Le recours administratif des contribuables pour les années d'imposition 2003 et 2004 a été introduit dans un délai de 90 jours à compter de la date d'imposition. Par conséquent, cette décision sera limitée à l'appel des contribuables concernant les évaluations pour les années d'imposition 2000, 2003 et 2004.

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Les contribuables soutiennent qu'ils n'ont jamais établi leur domicile en Virginie. Les preuves montrent clairement le contraire. Après avoir résidé dans le pays B pendant un certain nombre d'années, les contribuables ont déménagé en Virginie. Le mari affirme que le temps passé en Virginie avait pour but de perfectionner ses compétences professionnelles avant de reprendre son activité dans le pays B. Aucune preuve n'a été apportée pour démontrer que l'emploi du mari en Virginie était temporaire. Les contribuables ont obtenu le statut de résident légal aux États-Unis, ont acheté une maison en Virginie, ont obtenu des permis de conduire en Virginie et ont immatriculé des voitures en Virginie. En outre, le mari a demandé et obtenu une licence professionnelle pour exercer en Virginie. Bien que les contribuables aient conservé certaines relations dans d'autres pays tout en vivant en Virginie, ils ont manifestement pris des mesures suffisantes pour établir leur domicile en Virginie.

Les contribuables ont accompli de nombreuses actions pour démontrer qu'ils n'ont pas abandonné leur domicile en Virginia. Les contribuables ont acheté et continué à posséder une maison en Virginie. Le mari avait un véhicule immatriculé en Virginia et est co-immatriculateur de trois véhicules avec ses enfants adultes. Les contribuables ont conservé leur permis de conduire de Virginie pendant les années en question, et le mari a renouvelé son permis en février de l'année 2001.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur ("DMV") une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Bien que le renouvellement de son permis de conduire ait pu avoir lieu pour des raisons de commodité pour le mari, il démontre l'intention du mari d'être un résident domicilié en Virginie. Il convient également de noter qu'une personne fournissant une fausse déclaration au DMV est passible de sanctions en vertu des lois du Commonwealth.

Les preuves à l'appui de l'affirmation des contribuables selon laquelle ils ont abandonné définitivement leur domicile en Virginie sont le passeport du pays B du mari et le fait que les contribuables ont passé moins de 20 jours par an en Virginie. Les contribuables soutiennent également que le contrat de travail du mari a été prolongé pour une durée indéterminée. Les informations fournies indiquent toutefois que le mari a été employé dans le cadre d'une série de contrats de travail pour une durée déterminée. La prorogation fournie au ministère indique une date d'expiration en février 2006. L'époux n'a pas fourni de documents prouvant qu'au moment où il a quitté la Virginie ou à tout autre moment de son séjour dans le pays B, son contrat de travail spécifique était établi de manière permanente ou pour une durée indéterminée.

Sur la base des preuves fournies, les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie et n'ont pas abandonné leur domicile en Virginie. Par conséquent, les contribuables doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les années d'imposition 2000, 2003 et 2004. Les déclarations dûment remplies doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Lors du dépôt des déclarations 2000, 2003 et 2004, les cotisations pour ces années d'imposition seront ajustées comme il se doit. Si les déclarations ne sont pas déposées dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre, les cotisations émises deviendront immédiatement dues et exigibles et des mesures de recouvrement seront prises.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité


AR/1-247974810B


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46