Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Marchés publics ; services d'ingénierie et d'installation de télécommunications
Sujet
Biens meubles corporels
Date d'émission
10-25-2006
25 octobre 2006
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant d'août 2001 à juillet 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est spécialisé dans les services d'ingénierie et d'installation de télécommunications. Un audit a abouti à l'imposition de la taxe d'utilisation sur divers achats de biens meubles corporels fournis par le contribuable dans le cadre de deux contrats gouvernementaux.
Le contribuable conteste l'imposition de câbles, de chemins de fer et d'articles connexes qu'il a achetés et installés. Un contrat a été conclu avec un système scolaire public pour la fourniture et l'installation de systèmes de télévision par câble dans plusieurs écoles. Les travaux semblent consister généralement en l'installation de nouveaux câbles et de matériaux connexes, tels que des prises de câbles, des chemins de fer et des boîtes, des conduits de tubes électriques métalliques (EMT) et d'autres éléments similaires.
L'autre contrat est conclu avec le gouvernement fédéral et, d'après les documents contractuels, il semble que le contribuable doive généralement fournir et installer les câbles et le matériel connexe, tels que les conduits EMT, les structures de soutien des câbles (constituées de crochets en J), les boîtes de sortie, les chemins de câbles, les boîtes de tirage, les piédestaux et d'autres éléments similaires. L'installation de ces matériaux se fait généralement dans l'espace aérien et le long des murs des bâtiments, dans le sol ou dans des conduits entre les bâtiments. Dans certains cas, le contribuable utilise les conduits existants pour installer le câble et pour enterrer ou "le câble" le long d'une rue.
Le contribuable affirme que l'intention des deux parties gouvernementales était de commander des biens meubles corporels qui ne sont pas fixés de manière permanente à des biens immobiliers. Sur la base de cette demande, le contribuable estime que les biens fournis dans le cadre des contrats sont achetés pour être revendus au gouvernement et qu'aucune taxe n'est due.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne les systèmes de télécommunications, la vente ou la location de ces systèmes aux utilisateurs finaux est généralement traitée comme une vente au détail taxable de biens meubles corporels, à l'exception des frais d'installation de ces systèmes qui sont exonérés de la taxe. Une transaction portant uniquement sur la vente d'un système de télécommunications à un client gouvernemental n'est pas soumise à la taxe. En revanche, les personnes qui vendent ou louent des systèmes de télécommunications doivent payer la taxe sur tous les équipements et fournitures utilisés pour l'installation. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-5040 A.
Le ministère a publié de nombreux documents publics ("P.D.") sur les questions relatives au câble et a toujours considéré que le câble installé dans les murs et les plafonds constituait un service d'installation en ce qui concerne les biens immobiliers. Voir P.D. 99-107 (05/07/99) et P.D. 90-210 (11/28/90). Ainsi, les personnes qui achètent et installent des câbles, des fils, des connecteurs et du matériel connexe sont considérées comme les consommateurs imposables de ces articles. Voir le titre 23 VAC 10-210-410 A et Va. Code § 58.1-610.
En outre, les entrepreneurs qui effectuent des travaux immobiliers pour le compte du gouvernement sont régis par les dispositions relatives aux entrepreneurs du titre 23 VAC 10-210-410 J. En vertu de ce règlement, les entrepreneurs publics sont responsables en dernier ressort de la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens meubles corporels qu'ils achètent et qui deviennent des biens immobiliers au moment de leur installation. Par conséquent, l'exonération de la revente en Va. Code § 58.1-602 définition "vente au détail" et exemption gouvernementale en Va. Code § 58.1-609.1 4 ne s'appliquent pas à leurs achats de fils, de câbles, de conduits et d'autres matériaux d'installation. Pour plus d'informations sur cette question, voir l'exposé des motifs 91-118 (7/17/91).
L'examen des documents contractuels présentés ne montre aucune intention exprimée par l'une ou l'autre entité gouvernementale que le câblage n'était destiné qu'à une installation temporaire. Au contraire, le câblage et les éléments connexes sont annexés de manière constructive aux bâtiments et sont essentiels et font partie intégrante de l'existence et de l'utilisation à long terme des bâtiments à des fins d'enseignement ou de bureau. Les documents contractuels présentés ne font état d'aucune utilisation à court terme ou temporaire des installations, telle qu'une relocalisation prévue à court terme. En outre, la fourniture de certificats d'exonération par ces parties ne constitue pas une preuve de l'intention de faire du câblage un ajout temporaire à l'immeuble. En l'absence de preuve que les entités gouvernementales avaient l'intention de faire de ces installations des ajouts temporaires au moment où les contrats ont été conclus, il semblerait que les parties avaient l'intention de faire de ces installations des installations permanentes. Conformément à la Va. Code § 58.1-610, Titre 23 VAC 10-210-410 A et les décisions antérieures du commissaire fiscal, le contribuable est considéré comme le consommateur imposable des biens fournis dans le cadre des deux contrats et l'évaluation de la taxe est correcte dans ce cas.
Le contribuable cite le P.D. 88-159 (6/23/88) à l'appui de sa position. Toutefois, cet arrêt concernait un contrat de vente d'un système informatique et n'impliquait donc pas une installation immobilière. En fait, aucun problème de câblage n'a été relevé dans cet arrêt.
CONCLUSION
Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires.
Veuillez noter que le défaut de paiement intégral dans le délai de 30jours peut entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû, conformément aux dispositions du programme d'amnistie de Virginia. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
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AR/55452R
Décisions du commissaire fiscal