Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu de la plus-value inclus dans le numérateur du facteur de vente
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Transactions taxables
Date d'émission
10-25-2006
25 octobre 2006
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
La présente répond à la lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) et des sociétés affiliées pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable et ses sociétés affiliées ont déposé une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia pour l'année fiscale 1999. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour l'exercice imposable en question et un certain nombre de redressements ont été effectués. Une correction a été apportée à une filiale à 100 %, ***** (l'affiliée "" ), afin de supprimer le montant net d'une plus-value provenant de la vente d'actions du numérateur du facteur "ventes" lorsque l'auditeur a déterminé que l'affiliée avait son siège social en dehors de la Virginie. Le contribuable soutient que l'activité productrice de revenus qui a donné lieu à la plus-value s'est déroulée en Virginie et que, par conséquent, la plus-value en question devrait être incluse à juste titre dans le numérateur du facteur "ventes".
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-416 prévoit que les ventes, autres que les ventes de biens meubles corporels, sont réputées avoir lieu en Virginia si :
1. L'activité génératrice de revenus est exercée en Virginia ; ou
2. L'activité génératrice de revenus est exercée à la fois en Virginia et hors de Virginia et une plus grande proportion de l'activité génératrice de revenus est exercée en Virginia que dans tout autre État, sur la base des coûts d'exécution.
Le terme "cost of performance" est défini dans le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-120-230 comme "le coût de toutes les activités directement effectuées par le contribuable dans le but ultime de produire la vente à répartir."
Le contribuable affirme que la société affiliée a exercé ses activités quotidiennes, ainsi que la prise de décisions concernant la gestion des sociétés affiliées étrangères, à son siège social en Virginia. Pour l'année d'imposition 1999, tous les biens de l'affilié et environ 90% de sa masse salariale se trouvaient en Virginie. Il ressort clairement des éléments de preuve fournis que l'activité productrice de revenus de l'affilié ayant donné lieu à la plus-value s'est déroulée en Virginie. Ainsi, la plus-value doit être incluse dans le numérateur du facteur "ventes" de la société affiliée.
L'audit a été ajusté pour tenir compte de cette décision, dont vous trouverez ci-joint une copie ainsi qu'un calendrier d'évaluation. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le solde doit être versé à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/52856E
Décisions du commissaire fiscal