Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
La demande d'exemption de la peine d'amnistie est refusée
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Amnesty,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
10-25-2006
25 octobre 2006
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2001 à juillet 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un concepteur, fabricant et fournisseur d'équipements et de services de télécommunications et de technologies de l'information. L'audit du département a révélé que le contribuable avait vendu un contrat de maintenance de logiciel et de matériel à un client et qu'il n'avait pas perçu la taxe. L'auditeur a inclus la vente dans l'échantillon d'audit et a établi la taxe. Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit, déclarant que la vente identifiée est de nature isolée et ne constitue pas une partie normale de ses opérations. Le contribuable estime que les frais liés au contrat de maintenance devraient être imposés séparément et ne pas être inclus dans l'échantillon de contrôle. En outre, le contribuable demande la suppression des pénalités de mise en conformité et d'amnistie.
DÉTERMINATION
Échantillonnage
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée.
Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction est isolée par nature et qu'elle ne fait pas partie de l'activité commerciale normale du contribuable. Bien que le contribuable affirme en l'espèce que la vente contestée ne représente pas une vente typique, cette affirmation ne rend pas, en soi, l'échantillon inexact. Il se peut que les ventes de contrats de maintenance de logiciels et de matériel informatique soient peu fréquentes, mais ces ventes semblent faire partie intégrante de l'activité normale du contribuable. Bien que ces ventes à ses clients ne soient pas typiques, il est probable qu'il existe des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage dans lesquelles d'autres clients n'ont pas payé la taxe sur les ventes. Par conséquent, retirer les ventes en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité.
Les documents publics 99-66 (4/15/99) et 04-204 (11/23/04) correspondent aux faits du cas du contribuable. Ces documents expliquent qu'un élément ne peut être retiré de l'échantillon de contrôle que si la transaction est isolée par nature et ne fait pas partie des activités normales du contribuable, que l'élément soit une transaction d'un montant élevé ou qu'il puisse constituer un pourcentage important de la mesure imposable dans l'échantillon de contrôle.
Le contribuable affirme que l'inclusion de la vente contestée dans l'échantillon entraîne une double imposition, car son client s'est auto-évalué et a payé la taxe d'utilisation sur la même transaction. Je ne suis pas d'accord avec l'existence d'une double imposition dans ce cas. L'auditeur a accordé un crédit sur le passif d'audit pour le montant de la taxe payée par le client sur cette transaction. Comme indiqué ci-dessus, la vente en question est incluse dans l'échantillon pour tenir compte des transactions similaires effectuées en dehors de la période d'échantillonnage et pour lesquelles d'autres clients n'ont pas payé la taxe sur les ventes.
Pénalité de conformité
Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-2032 A stipule que "L'application d'une pénalité aux insuffisances d'audit est obligatoire et son application est généralement basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du concessionnaire." En ce qui concerne les audits de troisième génération, le règlement stipule qu'une pénalité sera généralement appliquée à moins que le taux de conformité du contribuable n'atteigne ou ne dépasse 85% pour la taxe sur l'utilisation. Pour l'audit en question, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est de 18% . Étant donné que le contribuable n'a pas respecté le ratio de conformité à la taxe d'utilisation 85% requis pour un contrôle de troisième génération, la pénalité a été appliquée à juste titre.
Titre 23 VAC 10-210-2032 A stipule également que l'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas levée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs pour "d'autres raisons que des circonstances atténuantes exceptionnelles." Un changement dans la structure de l'entreprise et la rotation du personnel ne sont pas considérés comme des circonstances atténuantes exceptionnelles. Le contribuable n'ayant pas apporté la preuve de circonstances atténuantes exceptionnelles, il n'y a pas lieu de renoncer à la pénalité de mise en conformité.
Amnistie Sanction
Code de Virginie § 58.1-1840.1 F 1 fournit :
-
- Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire fiscal conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie Virginia Tax en raison du non-paiement, du paiement insuffisant, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration d'une dette fiscale éligible à l'allègement dans le cadre du programme d'amnistie Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable.
Comme le solde du contribuable pour les périodes éligibles à l'amnistie était dû après la clôture du programme Virginia Tax Amnesty, le solde est soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Par conséquent, l'imposition de la pénalité d'amnistie dans ce cas est valide.
Les Virginia Tax Amnesty Guidelines indiquent à la section C 4 k que la pénalité d'amnistie de 20 pour cent ne s'applique pas :
-
- Toute cotisation pour une période éligible à l'amnistie pour laquelle le commissaire fiscal détermine qu'il existe une justification suffisante pour renoncer à la pénalité de 20 pour cent après l'amnistie.
Le contribuable soutient que l'audit du département ne s'est achevé qu'en juillet 2005, soit un an après l'expiration de la période de conformité à l'amnistie fiscale. Le contribuable déclare que la dette fiscale supplémentaire résultant du contrôle n'a été connue qu'à l'issue de celui-ci. Je ne suis pas d'accord. Le contribuable avait suffisamment de temps pour examiner ses registres afin de déterminer si un passif existait pendant la période d'amnistie, mais il ne l'a pas fait. Compte tenu du taux de conformité de la taxe d'utilisation et du fait que le contribuable n'a pas fourni de justification suffisante pour l'exonération de la pénalité d'amnistie, la demande d'exonération de la pénalité d'amnistie est rejetée.
CONCLUSION
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Je constate que la cotisation a été intégralement payée. Sur la base de cette décision, le contribuable n'a pas droit à un remboursement.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Janie E. Bowen
-
-
-
-
-
-
AR/57153.i
Décisions du commissaire fiscal