06-126 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Non-paiement de la taxe sur les ventes au détail au moment de l'achat ; vente pour revente

Sujet

Exemption de fabrication,

Transactions taxables

Date d'émission

10-25-2006

25 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant d'octobre 2001 à octobre 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exploite une usine de papier qui produit du carton recyclé destiné à ses divisions d'emballage à base de fibres et à l'industrie de la transformation externe. Ce qui est en cause dans ce recours, c'est le fait que le contribuable n'a pas versé la taxe d'utilisation sur trois factures. Le contribuable soutient que la taxe d'utilisation de Virginie n'est pas due sur ces articles parce qu'ils sont utilisés directement dans l'industrie manufacturière et qu'ils peuvent donc bénéficier de l'exonération pour l'industrie manufacturière prévue par la loi sur l'industrie manufacturière. Va. Code § 58.1-609.3 2.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-602 as "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit . . . à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920 définit en outre le terme "utilisé directement," notant que "les articles de biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication .... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production." Cette section se poursuit, "La fabrication intégrée comprend la chaîne de production d'une usine .... depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis.... et acheminé vers un entrepôt situé sur le site de l'usine . . . ." La sous-section C 2 de ce règlement prévoit que les équipements utilisés pour les tests de la chaîne de production et le contrôle de la qualité sont exonérés d'impôts. Le ministère a interprété ce règlement comme n'incluant que l'équipement qui est "utilisé directement" dans la fonction de contrôle de la qualité sur la ligne de production du site de l'usine pendant le processus de fabrication.

. Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus Co., 214 Va. 155Dans l'affaire de l'entreprise de transport, 198 S.E.2d 619 (1973), la Cour suprême de Virginie a estimé que l'utilisation des mots "directement" dans la loi visait à restreindre le champ d'application de l'exemption. L'exonération ne s'applique donc que lorsqu'un article est indispensable à la production effective et qu'il est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production effective de produits. Cette norme établie par la Cour se retrouve également dans le titre 23 VAC 10-210-920, le règlement relatif à la fabrication :

- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures qui sont utilisés dans la fabrication et la transformation. indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant qu'outils de production. immédiat dans le cadre de ce processus de production. (souligné par l'auteur).

À la lumière de ce qui précède, j'aborderai l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation du produit chimique biocide CL207 et du treuil électrique.

CL207 Biocide chimique

Le produit chimique biocide CL207 est un nettoyant à base de chlore qui est utilisé pour nettoyer les formateurs.

Dans le document public 85-208 (10/31/85), le commissaire fiscal établit une distinction entre les produits chimiques utilisés pour le traitement de l'eau dans le cadre de l'entretien général et ceux qui sont liés au traitement de l'eau dans le cadre de l'entretien général. directement à protéger l'intégrité du produit. Dans l'affaire P.D. 85-208, le commissaire fiscal a conclu que les produits chimiques anticorrosifs mélangés à l'eau utilisés dans le produit lui-même étaient considérés comme faisant partie intégrante du processus de fabrication ; toutefois, les produits chimiques de traitement de l'eau utilisés pour l'entretien des machines ne l'étaient pas. Le ministère a déjà déterminé que ces produits chimiques ne font pas partie intégrante de l'activité de l'entreprise. du processus de production et ne sont donc pas utilisés directement dans la fabrication. Voir les P.D.s 88-129 (6/13/88) et 92-34 (4/23/92), qui traitent plus en détail de la politique du département en la matière.

Sur la base de la politique de longue date du ministère, telle qu'elle est expliquée dans les documents publics cités, et des faits présentés, je détermine que le produit chimique biocide CL207 n'est pas utilisé directement dans l'industrie manufacturière. Le produit chimique est utilisé dans le cadre d'une activité de maintenance imposable - pour nettoyer et entretenir les formateurs. Il ne s'agit pas d'un élément immédiat du processus de production. Par conséquent, l'exemption de fabrication ne s'applique pas et les produits chimiques sont imposables.

Treuil électrique

Le treuil électrique est utilisé pour soutenir une machine à pulper de remplissage. Le treuil aide à retirer le fil de fer et d'autres éléments de confinement de la machine à triturer lorsque celle-ci est bloquée et que son dispositif de retrait autonome ne peut pas gérer la quantité d'éléments de confinement. Le treuil est séparé de la machine à pulper et se trouve derrière la machine lorsqu'il n'est pas utilisé.

Sur la base d'un examen du rapport d'audit et des informations fournies dans le cadre de l'appel du contribuable, je ne peux pas accepter que le treuil à câble électrique puisse bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière en vertu de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-609.3 2 (iii). Les faits présentés indiquent que le treuil à câble électrique est utilisé de manière intermittente pour retirer les matériaux bloqués des machines exemptées. Le treuil électrique n'est pas utilisé directement dans la fabrication et est correctement inclus dans l'audit.

Isolation des vannes d'urgence et fabrication de boîtes à vannes métalliques amovibles

Code de Virginie § 58.1-604 prévoit qu'une taxe d'utilisation est imposée sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginie. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utiliser" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise." Conformément au titre 23 VAC 10-210-6030 A, la taxe d'utilisation s'applique "à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien."

Dans ce cas, le contribuable n'a pas examiné la facture d'achat pour déterminer si la taxe d'utilisation était applicable. La taxe d'utilisation est imposée à juste titre parce que le contribuable n'a pas payé la taxe de vente au détail de Virginie au moment de l'achat et n'a pas fourni la preuve que la taxe a été payée par le vendeur au moment de la vente. En l'absence de preuve de la part du contribuable ou du vendeur que la taxe a été payée pour cette transaction, la transaction restera dans l'évaluation.

CONCLUSION

Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/56714i

Décisions du commissaire fiscal