Numéro du document
06-124
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les contribuables ont satisfait à la charge de prouver qu'ils avaient l'intention d'acquérir un domicile dans l'État A
Sujet
Domicile
Date d'émission
10-17-2006


17 octobre 2006



Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ******* :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2002.

FAITS


Les contribuables, un mari et sa femme, résidaient en Virginie. Ils possédaient plusieurs entreprises situées en Virginie. En août 2002, ils ont acheté et emménagé dans une maison à ***** ("State A"). Après avoir emménagé dans leur logement de l'État A, les contribuables ont obtenu un permis de conduire de l'État A et se sont inscrits sur les listes électorales. Tous les véhicules utilisés par les contribuables à des fins personnelles appartenaient aux entreprises de Virginie des contribuables. Après avoir déménagé dans l'État A, les contribuables ont effectué d'importants travaux de rénovation dans leur nouvelle maison.

En novembre de l'année 2002, les contribuables ont signé un contrat d'achat d'une propriété en Virginie. Le règlement de cette propriété a été clôturé en janvier de l'année 2003. La propriété comprenait une maison principale inoccupée depuis 3 ½ ans et une maison plus petite qui était louée. Toujours en novembre 2002, la résidence d'origine des contribuables en Virginie a été mise en vente. Il a été vendu en octobre 2003. Par la suite, les contribuables ont vendu leur résidence de l'État A et ont emménagé dans la maison principale de la nouvelle propriété en Virginie en septembre 2004.

Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie pour l'année d'imposition 2002. Dans cette déclaration, les contribuables attribuent à l'État A la plus-value résultant de la vente des actions qu'ils détiennent dans leur entreprise de construction. Le département a contrôlé les contribuables et a établi une cotisation pour l'impôt sur le revenu de Virginie et les intérêts au motif que les contribuables n'avaient pas abandonné leur domicile en Virginie pour l'année d'imposition 2002. Les contribuables soutiennent qu'ils ne sont pas redevables de l'impôt sur le revenu de Virginie parce qu'ils ont acquis avec succès un domicile dans l'État A avant de réaliser la plus-value sur la vente des actions.

DÉTERMINATION


Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginie. Un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres parties du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner dans l'État de son domicile initial. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il n'a pas abandonné son domicile initial. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait l'intention de rester indéfiniment en Virginie.

En l'espèce, les contribuables ont effectué plusieurs actions qui correspondent à un changement de domicile sur le site 2002. Ils ont acheté et emménagé dans une nouvelle maison dans l'État A et ont effectué d'importants travaux de rénovation dans leur nouvelle maison. Ils ont obtenu des permis de conduire de l'État A et se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A. En outre, ils ont mis en vente leur maison en Virginie.

Parallèlement, les contribuables ont maintenu plusieurs liens avec la Virginie. Ils ont continué à posséder et à exploiter plusieurs entreprises en Virginia, et les véhicules à moteur qu'ils ont utilisés appartenaient à ces entreprises. Les contribuables ont acheté une propriété en Virginie, dans laquelle ils ont finalement déménagé, dans les six mois suivant leur installation dans l'État A. Les contribuables ont cependant démontré que la propriété en Virginie avait été initialement achetée en tant qu'investissement. Les contribuables ne sont retournés en Virginie qu'après avoir rencontré des problèmes avec leur maison de l'État A.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. En l'espèce, les éléments de preuve indiquent que les contribuables ont pris des mesures pour établir leur domicile dans l'État A dès le mois d'août 15, 2002. Les preuves montrent également que les contribuables ont simultanément pris des mesures pour abandonner leur domicile en Virginie. Bien que certaines étapes n'aient pas été franchies au mois d'août 15, 2002, je suis d'avis que les contribuables ont rempli leur obligation de prouver qu'ils avaient l'intention d'acquérir un autre domicile avec l'intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie au mois d'août 15, 2002. En conséquence, la cotisation pour l'année d'imposition 2002 a été réduite.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/56467B

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46