06-123 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable a obtenu un certificat après le contrôle, qui n'a pas été accepté de bonne foi.

Sujet

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

10-17-2006

17 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant de novembre 2000 à octobre 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable fournit du matériel et de l'équipement pour les jeux de bingo, principalement à des organisations à but non lucratif qui les utilisent dans le cadre d'activités de collecte de fonds. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les ventes pour diverses ventes non taxées pour lesquelles le contribuable ne disposait pas de certificats d'exonération valides de la part de ses clients. Vous affirmez que les certificats d'exonération joints au recours du contribuable constituent une documentation suffisante pour prouver que les ventes contestées ont été correctement traitées comme des ventes exonérées.

DÉTERMINATION

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 A stipule :

- Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi.

Le règlement précise également qu'un certificat incomplet, invalide, défectueux ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification. En outre, le document public 98-29 (2/20/98) explique que les certificats d'exemption obtenus pendant ou après un audit ne seront acceptés que si le ministère peut confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction en question. Les concessionnaires qui n'obtiennent pas un certificat d'exemption valide au moment où une vente exonérée est effectuée ne bénéficient pas de la protection de la bonne foi dont il est question au titre 23 VAC 10-210-280 A. Ainsi, les certificats d'exemption font l'objet d'un examen plus approfondi de la part du ministère lorsqu'ils sont obtenus par un contribuable au cours d'un contrôle ou après un contrôle.

Sur la base des documents supplémentaires fournis, j'estime qu'il y a lieu d'exclure de l'audit les ventes effectuées aux organisations suivantes :

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***** - Le contribuable a présenté un formulaire ST-13 du client. Ce client ne bénéficie d'aucune des exemptions statutaires énumérées dans l'ancienne loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.8. Par conséquent, le formulaire ST-13 fourni par ce client ne peut pas être utilisé pour effectuer des achats exonérés. Étant donné que le contribuable a obtenu ce certificat après le contrôle, le certificat n'a pas été accepté de bonne foi. Les ventes sont considérées comme imposables dans l'audit.

***** - L'examen par le département de ce certificat d'exemption et de l'entité qui a effectué les achats indique que le certificat n'est pas valide. L'entité mentionnée sur le certificat n'est pas le client qui effectue les achats. Une autre entité ne peut pas utiliser le formulaire ST-13 pour ce client afin d'effectuer des achats exonérés. En outre, les dossiers du ministère indiquent que l'entité figurant sur le certificat d'exemption a cessé d'exercer ses activités sous ce nom à compter du mois de mars 1999. Le contribuable n'a pas accepté ce certificat de bonne foi, étant donné que les ventes en question ont été effectuées en avril 2002 et que le certificat a été obtenu après le début du contrôle. Les ventes à ce client resteront dans l'audit.

***** - En l'espèce, le client ne bénéficiait d'aucune des exemptions statutaires énumérées dans l'ancienne loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.8. Par conséquent, l'utilisation par le client de l'attestation d'exonération Form ST-13 est inappropriée et l'attestation d'exonération fournie n'est pas valable. Le contribuable ayant obtenu ce certificat après le contrôle, celui-ci n'a pas été accepté de bonne foi. Les ventes sont considérées comme imposables dans l'audit.

CONCLUSION

L'audit a été ajusté en fonction de cette décision. Le solde de l'évaluation révisée, tel qu'il figure dans l'annexe ci-jointe, est dû et exigible. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le contribuable doit renvoyer son paiement à : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.

Le règlement et le document public cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions sur cette détermination ou sur le versement du paiement, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/54459T

Décisions du commissaire fiscal