06-122 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable évalue la taxe sur les ventes non taxées à un client

Sujet

Exemption pour les équipements médicaux durables

Date d'émission

10-17-2006

17 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et de l'impôt sur l'utilisation de biens immobiliers émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de décembre 2000 à septembre 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un détaillant de matériel médical, de fournitures et d'équipements médicaux durables. Le contribuable s'est vu imposer une taxe sur des ventes non taxées à un client. Le contribuable soutient que ces ventes devraient être retirées de son échantillon de contrôle parce que le client a payé la taxe sur ces transactions par le biais de sa propre cotisation de contrôle. Le vérificateur a refusé de retirer les ventes de l'échantillon d'audit du contribuable sur la base du document public 95-59 (3/27/95).

DÉTERMINATION

Perception de la taxe

Code de Virginie Le § 58.1-625 énonce :

- La taxe perçue en vertu du présent chapitre est payée par le commerçant, mais celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou au prix facturé. Par la suite, cette taxe constitue une dette de l'acheteur . . à l'égard du négociant jusqu'à ce qu'elle soit payée et est recouvrable en justice de la même manière que les autres dettes ....

- Nonobstant toute exonération de taxes dont un négociant peut actuellement ou ultérieurement bénéficier en vertu de la Constitution ou des lois de cet État ou de tout autre État, ou des États-Unis, ce négociant doit percevoir cette taxe auprès de l'acheteur . . . et le verse au commissaire aux impôts comme prévu dans le présent document.

- Tout revendeur qui néglige, omet ou refuse de percevoir la taxe sur chaque vente imposable de biens meubles corporels effectuée par lui, ses agents ou ses employés est responsable de la taxe et la paie lui-même. ....

La loi impose la responsabilité du paiement de la taxe à l'acheteur ou au revendeur. Dans ce cas, le contribuable, en tant que commerçant, est responsable de la collecte de la taxe sur toutes les ventes taxables et du versement de cette taxe au ministère. C'est donc à juste titre que le vérificateur a imposé au contribuable la taxe sur certaines ventes non taxées.

Méthode d'échantillonnage

Après avoir examiné le rapport d'audit, j'estime que la technique d'échantillonnage a été correctement appliquée dans ce cas. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour l'ensemble de la période d'audit. Bien que la taxe sur les transactions en question ait pu être payée par le client du contribuable, il est probable qu'il existe des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée. Par conséquent, retirer les ventes en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité. Voir P.D. 95-93 (4/28/95).

Le recours à la technique de l'échantillonnage pour examiner les ventes donne un aperçu du respect par le contribuable de ses responsabilités en matière de perception et de déclaration de la taxe sur les ventes. L'échantillon de ventes du département détermine le taux d'erreur auquel le contribuable a omis de facturer la taxe sur les ventes non taxées sans certificat d'exonération valide et justificatif ou sans permis de paiement direct détenu par l'acheteur. L'échantillon n'est pas destiné à déterminer la conformité combinée du contribuable et de ses clients.

Le contribuable a effectué un certain nombre de ventes non taxées au cours de la période d'échantillonnage qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération ou des autorisations de paiement direct. Bien que le client ait pu payer la taxe d'utilisation au département à la suite de son propre audit, cela ne reflète pas la conformité du contribuable en matière de perception de la taxe sur les ventes. L'inclusion du paiement de la taxe d'utilisation par le client pour compenser les ventes non taxées dans l'échantillon des ventes fausse la mesure du respect de la taxe sur les ventes par le contribuable. L'obligation du contribuable de percevoir la taxe sur les ventes du client ne dépend pas du fait que ce client ait payé la taxe d'utilisation directement au ministère. La seule exception à cette règle générale est lorsque l'acheteur fournit au vendeur un certificat d'exemption valide ou une autorisation de paiement direct valide. Voir P.D. 04-99 (9/8/04). Le fait qu'un client verse la taxe d'utilisation au département à la suite d'un contrôle ne suffit pas à libérer le contribuable de son obligation de percevoir la taxe au moment de la transaction. En conséquence, j'estime que l'auditeur a eu raison d'inclure ces ventes dans l'échantillon d'audit.

Le contribuable soutient que le refus d'accorder un crédit pour la taxe payée par le client sur les ventes en question constitue une tentative de taxer deux fois les mêmes transactions. L'argument du contribuable repose sur le fait que le client a payé la taxe d'utilisation au ministère à la suite d'une cotisation d'audit sur les transactions trouvées dans l'échantillon d'audit. L'auditeur a crédité le passif d'audit de la taxe payée par le client pour les mois concernés par la période d'échantillonnage. Par conséquent, je ne pense pas que les techniques d'échantillonnage d'audit appliquées en l'espèce constituent une double imposition.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable sous pli séparé. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/54494i

Décisions du commissaire fiscal