06-121 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe d'utilisation sur une machine de production remise à neuf, inscrite à l'actif en tant qu'immobilisation lors de l'audit

Sujet

Fabrication,

Biens meubles corporels

Date d'émission

10-17-2006

17 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 2001 à octobre 2004. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de la part du département et a été soumis à une taxe d'utilisation sur la valeur d'une machine de production remise à neuf qui a été capitalisée en tant qu'actif immobilisé au cours de la période de contrôle. Le contribuable soutient que la machine remise à neuf remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle. Le département a traité le coût de la machine remise à neuf comme un coût d'entretien imposable. Le ministère reconnaît que le contribuable est un fabricant et qu'il remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération pour les achats de biens meubles corporels utilisés directement dans le processus de fabrication.

DÉTERMINATION

Exemption pour l'industrie manufacturière

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 (iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement pour le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920 interprète l'exemption relative à l'industrie manufacturière en Va. Code § 58.1-609.3. Le titre 23 VAC 10-210-920 C 2 traite des activités de production menées par les fabricants et stipule que les biens meubles corporels utilisés pour effectuer des réparations ou des entretiens sur des machines de production exonérées sont imposables. Le règlement précise que les pièces de rechange des machines et équipements de production exonérés peuvent être achetées en exonération de la taxe.

La politique du ministère en ce qui concerne les activités d'entretien imposables effectuées par les fabricants est ancienne. Les documents publics 96-279 (10/16/96) et 88-53 (4/4/88) traitent tous deux d'affaires dans lesquelles le ministère a décidé que la reconstruction de machines et d'équipements de production était une activité d'entretien imposable. Les outils, équipements et fournitures utilisés pour reconstruire et entretenir les machines et équipements de production étaient taxables parce qu'ils n'étaient pas "utilisés directement" dans la production, comme l'exige l'exonération relative à l'industrie manufacturière. Les pièces de rechange ou de réparation qui sont devenues un élément constitutif des machines ou équipements de production exonérés bénéficient de l'exonération au titre de la fabrication.

Coûts de remise à neuf de la machine de production

Le contribuable a passé un contrat avec une entreprise (l'entrepreneur "" ) pour remettre à neuf la machine de production dans l'usine du contribuable. Le contractant a fourni des pièces de rechange ainsi que la main-d'œuvre et l'expertise nécessaires à la remise en état de la machine. Il est clair que c'est l'entrepreneur qui a effectué l'activité de maintenance imposable (remise à neuf de la machine), et non le contribuable. Conformément aux documents publics cités ci-dessus, l'achat par le contribuable des pièces de rechange et de la main-d'œuvre associée pour reconstruire la machine bénéficie de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière. Seuls les biens meubles corporels utilisés pour la remise en état de la machine et qui ne sont pas devenus des éléments constitutifs de la machine, tels que les outils, les équipements et les fournitures, sont imposables. Le contribuable a payé la taxe sur l'achat de ces articles. Le contractant était responsable de la taxe sur l'achat et l'utilisation de ces types d'articles.

Les paiements du contribuable à l'entrepreneur représentent près de 70 pour cent du coût capitalisé de la machine. Le contribuable note que le coût initial de la machine n'a pas été entièrement amorti. Ainsi, le montant capitalisé comprend également la valeur comptable nette de la machine avant sa remise à neuf. Le montant capitalisé comprend également les frais de transport payés pour expédier certaines pièces de rechange de la machine sur le site de production du contribuable et l'achat de pièces de rechange qui n'ont pas été fournies dans le cadre du contrat. Ces coûts représentent tous des éléments non imposables du montant capitalisé de la machine.

CONCLUSION

Le contribuable a démontré que l'activité réelle de reconstruction de la machine était exercée par une autre entreprise et que la majeure partie du montant immobilisé de la machine de production consistait en des charges non imposables. Le contribuable a également payé la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'achat d'outils et de fournitures taxables utilisés lors de la remise en état de la machine, qui ont été inclus dans le coût capitalisé de la machine. En conséquence, le montant capitalisé de la machine de production sera supprimé de l'audit et la cotisation sera réduite dans son intégralité.

Le service Code de Virginie et le règlement cité sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, des recours et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/54620S

Décisions du commissaire fiscal