06-120 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le concessionnaire automobile répare et installe des pièces de rechange sur les véhicules à vendre

Sujet

Base d'imposition,

Exemptions

Date d'émission

10-17-2006

17 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période allant de juillet 2001 à juin 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un concessionnaire automobile agréé par le Virginia Department of Motor Vehicles ( "DMV"). Le contribuable achète des véhicules qui ont été détruits et, dans la plupart des cas, totalisés par les compagnies d'assurance. Le contribuable répare et installe des pièces de rechange sur ces véhicules. Tous les véhicules de l'inventaire du contribuable sont immatriculés au nom du contribuable. Le contribuable déclare qu'après avoir été reconstruits et inspectés par le DMV, les véhicules sont gardés en stock et listés pour la vente au public. Le contribuable conteste la taxe établie sur l'achat de pièces de rechange installées sur deux véhicules, le véhicule 1 et le véhicule 2, immatriculés à son nom.

DÉTERMINATION

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-990 C stipule, dans sa partie pertinente, que :

- La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux pièces de réparation et de remplacement, aux accessoires et à l'huile et à la graisse installés sur un véhicule à moteur avant ou au moment de la vente, du crédit-bail ou de la location, qui sont inclus dans le prix de vente pour mesurer la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur ou la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Les pièces de réparation et de remplacement achetées pour être installées sur des véhicules à moteur qui ne sont pas destinés à la vente, au crédit-bail ou à la location sont soumises à la taxe.

En ce qui concerne le véhicule 1, le contribuable déclare qu'au moment où le contrôle a été effectué, il n'avait pas pris de décision définitive quant à la disposition du véhicule, à savoirLe cas échéant, vous pouvez demander à la Commission de vous indiquer si le véhicule est considéré comme une voiture d'exposition ou s'il est destiné à la vente. Le contribuable déclare en outre qu'au moment de l'introduction de son recours administratif, le véhicule était encore en cours de restauration et qu'il n'était pas encore prêt à être vendu. Selon le rapport d'audit, le contribuable a déclaré à l'auditeur que ce véhicule était une voiture d'exposition, utilisée par le contribuable pour démontrer la qualité de son travail à des clients potentiels.

Comme indiqué ci-dessus, le titre 23 VAC 10-210-990 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les pièces achetées pour la réparation ou la restauration de véhicules à moteur destinés à la vente. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucun document étayant son affirmation selon laquelle le véhicule 1 est détenu en vue de la vente. Par exemple, le contribuable n'a pas présenté la liste des véhicules en stock destinés à la vente, à la revente ou à la consignation, qu'il est tenu de conserver conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 46.2-1529, comme preuve que le véhicule 1 peut bénéficier de cette exemption. En l'absence d'une telle documentation, l'exemption prévue au titre 23 VAC 10-210-990 ne s'applique pas aux pièces achetées pour le véhicule 1.

En ce qui concerne le véhicule 2, le contribuable déclare que le véhicule est immatriculé à son nom et qu'il est actuellement en stock. Le contribuable déclare en outre que le propriétaire du contribuable et son conjoint utilisent le véhicule comme véhicule personnel. Le contribuable déclare : "En vertu de la réglementation DMV, les véhicules reconstruits détenus en stock peuvent être conduits par le propriétaire et son conjoint à l'aide d'une plaque d'immatriculation de concessionnaire indépendant." Le contribuable affirme en outre qu'il n'existe pas de délai spécifique pour l'utilisation de l'étiquette d'immatriculation du concessionnaire indépendant sur un véhicule utilisé à des fins personnelles.

Code de Virginie § 46.2-1550 permet l'utilisation de la plaque d'immatriculation d'un concessionnaire sur les véhicules qu'il possède en stock. La loi prévoit également que la plaque d'immatriculation peut être utilisée sur les véhicules de l'inventaire conduits par le concessionnaire et son conjoint. Le contribuable a acheté ce véhicule en mars 2002. Dans sa lettre, le contribuable indique que le conjoint du propriétaire a conduit ce véhicule "pendant une période plus longue que la moyenne normale." Bien qu'une telle utilisation puisse être autorisée, le contribuable doit fournir des documents, tels que ceux exigés par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 46.2-1529, pour étayer son affirmation selon laquelle le véhicule 2 est détenu en vue de la vente. Le contribuable n'a pas fourni cette documentation ; par conséquent, j'estime que le contribuable n'a pas prouvé que le véhicule 2 est détenu en vue de la vente. Par conséquent, l'exemption prévue au titre 23 VAC 10-210-990 ne s'applique pas aux pièces achetées pour le véhicule 2.

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation impayée est payée dans un délai de trente jours à compter de la date de la facture.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/54320P

Décisions du commissaire fiscal