06-119 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

La société A fournit un service exonéré : les frais de gestion mensuels ne sont pas imposables.

Sujet

Exemptions,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

10-17-2006

17 octobre 2006

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à un accord de services commerciaux entre ***** (le contribuable "" ) et ***** ("Société A"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable a conclu un accord avec la société A pour la fourniture de services de gestion des dépenses liées au site web. Selon les termes de l'accord, le contribuable se voit accorder un droit non exclusif et non transférable d'accès à un site web désigné et d'utilisation du logiciel de gestion des dépenses. En fin d'année, l'entreprise A remet au contribuable un CD contenant les notes de frais de l'année. La société A facture au contribuable des frais de gestion mensuels pour la prestation de ses services.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé .... et les services n'impliquant pas l'échange de biens meubles corporels qui permettent l'accès ou l'utilisation de l'Internet et de tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, les consentements et les autres services d'information fournis électroniquement par l'intermédiaire de l'Internet.

Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-4040 traite de l'application de la taxe aux transactions de services et prévoit que "les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables." Dans la sous-section D, le règlement explique que le département utilise le test "true object" pour déterminer si une transaction impliquant à la fois la prestation de services et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail taxable. Si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci constitue un service exonéré. Si l'objet d'une transaction est de sécuriser le bien produit avec le service, la totalité de la charge, y compris les services fournis, est imposable.

L'accord du contribuable définit une gamme de services fournis par la société A qui comprend des services de traitement automatique des notes de frais et des demandes de paiement des fournisseurs, des services d'acheminement, d'approbation et de traitement, ainsi qu'une assistance pour le remboursement des employés. L'entreprise A fournit également des services d'assistance téléphonique et d'imagerie électronique des reçus qui numérisent les reçus et les joignent à la note de frais correspondante, éliminant ainsi les reçus et les factures sur papier.

Après avoir examiné l'accord du contribuable, j'estime que le "véritable objet" de la transaction est l'acquisition de services. L'objet réel "" recherché par le Contribuable est d'obtenir les services professionnels et l'expertise de la Société A pour gérer les notes de frais et les remboursements du Contribuable. En tant que telle, l'entreprise A fournit un service exonéré tel que défini dans la directive Va. Code § 58.1-609.5 1Les frais de gestion mensuels facturés par la société A au contribuable ne sont pas imposables.

Cette réponse est basée sur l'examen de l'accord de service fourni et des faits présentés dans votre lettre. Tout changement dans les faits ou dans les termes de l'accord peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et le règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/55039T

Décisions du commissaire fiscal