06-118 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les actions ne permettent pas de conclure à l'établissement d'un domicile en dehors de la Virginia

Sujet

Domicile

Date d'émission

10-16-2006

16 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1998 à 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable était en service actif dans l'armée et a déclaré ***** ("State A") comme son domicile officiel à 1985. Il a ensuite été transféré en Virginia, où il vivait lorsqu'il a été libéré du service actif en 1992. Après avoir été réformé, il est resté en Virginia et a accepté une affectation dans la réserve militaire. En 1994, il a été engagé comme pilote par une compagnie aérienne basée à ***** ("State B"). Sa famille est restée en Virginia. Bien que le contribuable ait obtenu un permis de conduire de l'État B, il n'a pas fait valoir qu'il était devenu un résident domiciliaire de l'État B.

A l'adresse 1997, le contribuable s'est installé dans l'Etat A. Au cours de la même année, le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginia et a acheté une nouvelle maison familiale en Virginia. Sur le site 1999, le contribuable a obtenu un permis de conduire de l'État A. Comme son emploi exigeait de nombreux déplacements, il a vécu dans des résidences de courte durée lorsqu'il se trouvait dans l'État A. Pour les années imposables en question, il a passé trois mois ou moins par an dans l'État A.

Tout au long des années imposables considérées, le contribuable a conservé la propriété de la maison familiale et des biens immobiliers locatifs en Virginia. Le contribuable a également acheté et immatriculé des automobiles en Virginia. Avec son épouse, le contribuable a continué à remplir des déclarations de revenus fédérales conjointes en indiquant une adresse en Virginia. De nombreux documents ont été envoyés au contribuable à l'adresse de Virginia. Sur le site 2002, le contribuable a converti en résidence personnelle le bien locatif qu'il possédait en commun en Virginia, en vue de préparer son divorce dans cet État. Une fois le divorce prononcé, la résidence personnelle en Virginia a été vendue à l'adresse 2004. Le contribuable s'est remarié à l'adresse 2003 et a vécu dans l'État A avec son épouse.

Lors de l'audit, le Département a déterminé que le contribuable était domicilié en Virginia pour les années fiscales 1998 à 2003. Le contribuable a admis être résident domiciliaire pour les années d'imposition 2002 et 2003, mais il fait appel des autres cotisations, soutenant qu'il était résident domiciliaire de l'État A au cours des autres années d'imposition en cause.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'installe dans un autre État, elle doit abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginia. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia et qu'il a acquis un domicile ailleurs. Si les informations ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia. Le ministère reconnaît également qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce.

En l'espèce, le contribuable et sa famille vivaient en Virginia lorsqu'il était en service actif dans les forces armées. Après avoir été démobilisé à l'adresse 1992, il a continué à vivre en Virginia avec sa famille et a accepté une affectation dans la réserve militaire en Virginia. En restant en Virginia pour vivre et travailler en tant que civil après avoir été réformé, les actions du contribuable ne soutiennent pas sa position selon laquelle il a maintenu un domicile dans l'État A. Au contraire, les preuves disponibles indiquent que le contribuable a établi un domicile en Virginia.

En 1994, le contribuable a accepté un emploi dans l'État B. En 1997, l'employeur du contribuable l'a transféré de l'État B à l'État A. Le contribuable affirme qu'il n'était ni un résident effectif ni un résident domicilié en Virginia de 1995 à 2001.

En raison de la nature de son emploi, le contribuable n'a pas passé un temps prépondérant dans un État au cours des périodes en cause. Le contribuable n'a pas non plus établi de domicile permanent dans un autre État. Les conditions de logement consistent en un hébergement de courte durée. Étant donné que son emploi exigeait des déplacements fréquents pendant de longues périodes, le contribuable déclare qu'il n'était pas économiquement judicieux de se procurer un domicile permanent qui resterait inoccupé pendant de longues périodes de l'année.

Un document fourni pour justifier l'une de ses conditions de logement dans l'État A demande que l'invité ne mentionne à personne que l'appartement est un lieu d'hébergement "." Ce document ne contient pas le nom du contribuable. Dans ces conditions, le Département estime qu'il est difficile de conclure que le contribuable a établi un lieu de résidence permanent en dehors de la Virginia pendant les périodes en question.

Au cours de cette période, le contribuable indique qu'il s'est éloigné de son épouse. Le contribuable et son épouse ont toutefois continué à remplir des déclarations de revenus fédérales conjointes en indiquant une adresse en Virginia. Il a également conservé la propriété de la maison familiale et possède des voitures immatriculées en Virginia. En outre, en novembre 1997, le contribuable et son épouse ont acheté ensemble une nouvelle maison en Virginia.

Le contribuable déclare avoir passé peu de temps en Virginia au cours des années en cause. Il fait valoir que les voitures immatriculées en Virginia ont été achetées pour ses enfants et utilisées principalement par eux, et que la maison en Virginia a été entretenue principalement pour sa femme et ses enfants, dont il est séparé. Aucun document n'a été fourni pour démontrer que le contribuable est resté à l'extérieur du domicile les fois où il a passé du temps avec sa famille en Virginia.

Le contribuable a acheté et immatriculé plusieurs véhicules dans l'État A à partir de 1999. Il a également obtenu un permis de conduire dans l'État B en 1994, un permis de conduire en Virginia en 1997 après sa sortie de la réserve militaire, et un permis de conduire dans l'État A en 1999. Code de Virginie § 46.2-323.1 prévoit que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Le ministère du revenu de l'État A déclare que l'obtention d'un permis de conduire de l'État A indique seulement l'intention d'établir la résidence, tout comme la propriété d'une résidence de l'État A ou la déclaration de résidence de l'État A dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu.

CONCLUSION

Les faits et les preuves fournies permettent de conclure que le contribuable est devenu un résident domiciliaire après sa libération de l'armée. Il a continué à résider et à travailler en Virginia. En outre, les actes du contribuable ne permettent pas de conclure qu'il a établi son domicile en dehors de la Virginia. Les seules actions constantes entreprises par le contribuable au cours des années en question ont été l'entretien des maisons familiales en Virginia et la réception de documents financiers annuels, tels que ses déclarations de salaires et d'impôts, par le biais du courrier envoyé à ces maisons.

Par conséquent, j'estime que le contribuable n'a pas démontré, par ses actes, qu'il avait l'intention d'abandonner définitivement son domicile en Virginia pour les années d'imposition en cause. Par conséquent, les cotisations émises pour les années d'imposition 1998 à 2003 sont confirmées.

Le contribuable recevra sous peu des factures actualisées comprenant les intérêts courus. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture. Le paiement doit être effectué à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement des cotisations, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration.
Administration, recours et décisions, *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/52619E

Décisions du commissaire fiscal