Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxes environnementales sur les factures de réparation et les achats non taxés
Sujet
Évaluation,
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
10-16-2006
16 octobre 2006
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 2001 à décembre 2003. Je constate que la cotisation a été intégralement payée. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exploite une concession automobile. À la suite de l'audit du département, la taxe d'utilisation a été imposée sur les achats non taxés de cadres de plaques d'immatriculation. En outre, la taxe sur les ventes a été imposée sur les frais environnementaux facturés sur les factures de réparation des clients.
Le contribuable conteste l'impôt dans les deux cas. En ce qui concerne les cadres de plaques d'immatriculation, le contribuable les considère comme un coût supplémentaire pour chaque véhicule et soutient qu'aucune taxe n'est due. En outre, si les cadres sont considérés comme imposables, le contribuable affirme que les achats ne sont pas récurrents et ne devraient pas être inclus dans les calculs de l'échantillon. En ce qui concerne les redevances environnementales, le contribuable soutient qu'il s'agit de frais de main-d'œuvre qui ne sont pas liés à la vente de biens meubles corporels.
DÉTERMINATION
Cadres pour plaques d'immatriculation
Selon les commentaires du vérificateur, l'achat par le contribuable de cadres de plaques d'immatriculation a été comptabilisé dans un compte de publicité et n'a pas été pris en compte dans le prix d'achat des véhicules vendus. En tant que tels, ces achats ne sont pas des achats exonérés pour la revente. Ces achats sont considérés comme du matériel publicitaire destiné à l'usage et à la consommation propres du contribuable et sont soumis à la taxe. Le traitement fiscal des cadres de plaques d'immatriculation dans ce cas est cohérent avec la taxe maintenue sur l'achat de porte-clés par une chaîne de concessionnaires automobiles abordée dans une décision antérieure du commissaire fiscal dans le document public (P.D.) 01-158 (10/19/01). Dans ce document, l'achat des porte-clés a également été considéré comme une dépense par le contribuable et leur coût n'a pas été inclus dans le prix de vente des véhicules. Conformément à la décision antérieure, je ne vois aucune raison de retirer de l'évaluation les achats de cadres de plaques d'immatriculation.
L'achat des cadres de plaques d'immatriculation est inclus dans les calculs de l'échantillon d'audit. Le contribuable soutient que l'achat des cadres était un premier achat pour un approvisionnement d'un an et qu'il n'était pas représentatif des achats récurrents. Le contribuable demande que les achats soient retirés de l'échantillon.
Les documents publics 99-66 (4/15/99) et 04-204 (11/23/04) sont pertinents dans ce cas. Ces documents expliquent qu'un élément ne peut être retiré d'un échantillon de contrôle que si la transaction est isolée par nature et ne fait pas partie des activités normales du contribuable. En l'espèce, le contribuable a effectué cinq achats de plaques d'immatriculation tout au long de l'année d'échantillonnage (janvier, mars, mai, juillet et août). Ces mois peuvent représenter la première fois que le contribuable achète des cadres ; cependant, les achats étaient récurrents par nature et n'étaient pas isolés. Conformément aux documents publics cités, aucun ajustement de l'échantillon n'est justifié.
Redevances environnementales
L'écotaxe est une redevance pour un service lié à la vente de biens meubles corporels. Le calcul de la taxe par le contribuable sur la base des frais de main-d'œuvre ne modifie pas le caractère imposable de la taxe. Les redevances sont perçues parce qu'un élément de la transaction comprend la vente de biens meubles corporels et l'élimination de pièces, de matériaux ou de fluides usagés qui en découle. L'application de la taxe à ces frais est décrite dans le bulletin fiscal 94-10 (P.D. 94-363 (12/01/94)) et P.D. 97-73 (2/18/97). De même, P.D. 01-158, cité plus haut, traite des accusations environnementales portées par une chaîne de concessionnaires automobiles.
En outre, le contribuable soutient que les frais compensent les coûts liés à l'achat des fournitures de magasin qui sont soumises à la taxe, et que l'imposition des frais constituerait une double imposition. Je ne suis pas d'accord. L'achat des fournitures d'atelier par le contribuable est une opération distincte de l'imposition par le contribuable d'une redevance à son client pour l'élimination des pièces, matériaux ou fluides usagés ou usés. Voir P.D. 01-158. Par conséquent, la taxe imposée sur les honoraires est correcte.
Sur la base de ce qui précède, la responsabilité de l'audit a été correctement évaluée. Je ne trouve aucun motif de remboursement d'une quelconque partie de l'évaluation précédemment payée.
Les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à ***** ou à *****@tax.virginia.gov.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/51360Q
Décisions du commissaire fiscal