06-11 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Taxes d'accise sur les carburants ne pas demander d'exclusion sur les déclarations fiscales BPOL.

Sujet

Soustractions et exclusions

Date d'émission

02-07-2006

7 février 2006

Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'assujettissement des détaillants de carburants à l'impôt sur les sociétés, les professions libérales et l'activité professionnelle ("BPOL"). Vous demandez si l'exclusion des montants reçus et payés aux États-Unis ou au Commonwealth au titre des taxes d'accise fédérales et d'État sur les carburants s'applique aux vendeurs d'essence au détail. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Les Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

ANALYSE

Code de Virginie § 58.1-3732 A 1 prévoit une exclusion de la taxe BPOL pour les sommes "reçues et payées aux Etats-Unis, au Commonwealth ou à tout comté, ville ou commune pour ... . toute taxe d'accise fédérale ou étatique sur les carburants." À l'époque où cette loi a été adoptée, les stations-service collectaient les taxes à la pompe et les reversaient aux agences fédérales et d'État compétentes.

Depuis le mois de janvier 1, 2001, le point d'imposition de la taxe fédérale et de la taxe d'accise sur les carburants n'est plus le point de vente au détail. En vertu de la législation actuelle, les taxes sont imposées au moment où le carburant est "retiré d'une raffinerie ou d'un terminal et où il est soumis à la taxe d'accise fédérale imposée par 26 U.S.C. § 4081." Voir Va. Code § 58.1-2218. Les fournisseurs collectent la taxe auprès des distributeurs et des détaillants et sont chargés de conserver les paiements de la taxe en fiducie jusqu'à ce que les taxes soient remises au Commonwealth. Le distributeur n'est pas tenu de verser la taxe due au fournisseur tant que ce dernier n'a pas versé les taxes au Commonwealth. Voir Va. Code § 58.1-2231.

En vertu des dispositions de la Va. Code §§ 58.1-2235 et 58.1-2237 le fournisseur doit tenir des registres précis de toutes les ventes et taxes dues au Commonwealth. En outre, le fournisseur est tenu d'informer les distributeurs agréés, les exportateurs agréés ou les importateurs agréés qui ont reçu du carburant du fournisseur au cours d'une période de déclaration du nombre de gallons taxables reçus. Le fournisseur doit donner cet avis après la fin de chaque période de déclaration et avant que les distributeurs, exportateurs ou importateurs ne soient tenus de lui verser le montant de la taxe due sur le carburant.

Le distributeur ou le détaillant peut alors choisir d'inclure ou non la taxe dans le prix de vente du carburant vendu aux consommateurs. La question que vous posez est de savoir si, en vertu de la législation actuelle, les détaillants sont autorisés à exclure les taxes sur les carburants payées aux grossistes.

OPINION

L'exclusion des recettes brutes en vertu de Va. Code § 58.1-3732 A 1 s'applique aux taxes d'accise sur les carburants perçues par les contribuables et versés aux États-Unis ou au Commonwealth. En vertu des dispositions de la loi sur les carburants de Virginia, ces droits d'accise sont perçus par les fournisseurs et versés par ces derniers aux États-Unis ou au Commonwealth. Étant donné que les détaillants de carburants ne reçoivent plus et ne paient plus les droits d'accise sur les carburants aux États-Unis ou au Commonwealth, ils ne peuvent pas demander d'exclusion pour ces droits lorsqu'ils remplissent leur déclaration fiscale BPOL.

Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/55150H

Décisions du commissaire fiscal