06-109 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable est un résident domicilié en Virginie, soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie.

Sujet

Domicile,

Résidence

Date d'émission

10-05-2006

5 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ******** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2002.

FAITS

Le contribuable était domicilié en Virginie à l'adresse 2001. Le contribuable affirme qu'en janvier 2002, il a divorcé de son épouse et a déménagé à ***** ("State A").

Les informations fournies au département par l'Internal Revenue Service montrent que le contribuable a utilisé une adresse en Virginie pour recevoir des déclarations d'information de tiers. Sur la base de ces preuves et des informations fournies ultérieurement par le contribuable, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie, et une évaluation a été émise pour l'année fiscale 2002.

Le contribuable soutient qu'il n'était pas résident de la Virginie à l'adresse 2002 et qu'il n'est donc pas assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. En outre, il soutient qu'en tant que marin marchand non résident, ses revenus ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie. Le contribuable demande la réduction de la cotisation en question.

DÉTERMINATION

Domicile

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1 302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie.

Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres parties du pays ou, comme dans votre cas, qui est employé à bord d'un navire, et qui n'a pas abandonné son statut de résident de Virginie, peut être considéré comme un résident domicilié en Virginie. La résidence continue d'être soumise à l'impôt en Virginia. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginia. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.

Le contribuable n'a guère apporté la preuve qu'il a effectué des démarches pour changer de domicile après avoir obtenu le divorce de son épouse en Virginie. Il affirme avoir déménagé dans l'État A, mais n'a fourni aucune preuve à l'appui de cette affirmation.

Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions qui sont compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginie au cours de l'année fiscale 2002. Il a reçu des documents financiers, tels que des documents fiscaux, des relevés bancaires et des factures, en Virginie. Le fait qu'une personne reçoive ce courrier en Virginie ne constitue pas une preuve concluante de l'existence d'un domicile en Virginie, mais il s'agit d'un facteur à prendre en considération.

D'autres actions du contribuable indiquent également qu'il est domicilié en Virginie. Le contribuable est titulaire d'une immatriculation de véhicule à moteur en Virginie depuis au moins 1998. Deux véhicules achetés à 2000 sont restés immatriculés en Virginie jusqu'à ce qu'ils soient vendus à 2004 et 2005. Le contribuable a ensuite acheté des véhicules à 2003, 2004 et 2005, qui sont tous immatriculés en Virginie.

Le contribuable a également conservé un permis de conduire de Virginie, qu'il a renouvelé pour la dernière fois à l'adresse 2004. En conservant son permis de conduire en Virginie, le contribuable a démontré son intention de conserver son domicile en Virginie. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth.

Après avoir examiné toutes les informations disponibles, j'estime que le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes démontrant qu'il a abandonné son domicile en Virginie et qu'il a simultanément obtenu un domicile ailleurs. En conséquence, le contribuable est considéré comme un résident domicilié en Virginie pour l'année fiscale 2002 et est soumis à l'impôt sur le revenu.

Marins marchands

Le contribuable fait valoir qu'il est exonéré d'impôt en vertu de la loi publique (P.L.) 106489, codifiée à 46 U.S.C. § 11108. P.L. 106-489 traite de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs en ce qui concerne les marins marchands et de l'impôt sur le revenu au niveau de l'État et au niveau local. Cette loi n'exonère pas un résident domicilié de l'impôt sur le revenu de l'État, mais interdit la retenue obligatoire de l'impôt de l'État ou de l'impôt local sur les membres d'équipage de certains navires. Les retenues volontaires sont toutefois autorisées. En l'espèce, il s'agit de déterminer si le contribuable est domicilié ou résident effectif en Virginie et s'il est assujetti à l'impôt sur le revenu. P.L. 106-489 n'a aucune incidence sur la résidence d'un marin marchand.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, le contribuable est un résident domicilié en Virginie soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.

L'évaluation pour l'année imposable 2002 a été faite sur la base des meilleures informations dont dispose le département. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément une déclaration véridique et correcte pour l'année d'imposition 2002. Il est donc recommandé au contribuable de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en tant que résident de Virginie pour l'année fiscale 2002.

La déclaration d'impôt demandée doit être déposée, accompagnée du paiement approprié, dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre. La déclaration d'impôt sur le revenu et le paiement doivent être envoyés à l'adresse suivante : *****, Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Si la déclaration d'impôt sur le revenu 2002 n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera maintenue telle qu'elle a été émise et les mesures de recouvrement reprendront. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde actuel. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que le solde total soit payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.vlrginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-593677405E

Décisions du commissaire fiscal