06-105 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

L'objet réel de l'accord est la fourniture de services IT.

Sujet

Transactions taxables

Date d'émission

10-05-2006

5 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1998 à mai 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable a conclu un accord pour fournir des services complets de technologie de l'information (IT) à des sociétés affiliées. Les services fournis comprennent la conception, le développement et la maintenance de logiciels internes, la gestion, l'exploitation et la surveillance de réseaux locaux et étendus, le traitement sur ordinateur central, l'hébergement d'applications logicielles sous licence, ainsi que la gestion, l'exploitation et la surveillance de systèmes téléphoniques. Le contribuable a facturé à ses filiales les services fournis, en indiquant séparément sur la facture les services, le matériel et les logiciels. À la suite d'un contrôle, l'auditeur du département a conclu que les éléments matériels figurant sur la facture du contribuable constituaient une location imposable de biens meubles corporels. Le contribuable n'est pas d'accord et soutient que le "véritable objet" de la transaction est sa prestation de services informatiques. Le contribuable demande que la taxe soit supprimée des transactions en question.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 exonère de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite .... ." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 traite de l'application de la taxe aux transactions de services et prévoit que les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation ; toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Dans la sous-section D, le règlement explique que le test "true object" est utilisé pour déterminer si une transaction impliquant à la fois la prestation de services et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable. Ce paragraphe stipule que

- Si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.

Sur la base de l'examen des informations présentées, le "véritable objet" de l'accord du contribuable est la fourniture de services. Bien que les termes de l'accord exigent que le contribuable fournisse certains biens corporels, ces éléments sont fournis dans le cadre de l'objectif principal de l'accord, à savoir la fourniture de services IT, et ils facilitent cet objectif. Les informations fournies démontrent que le contribuable possède, gère, exploite et surveille l'équipement en question. Le contribuable ne loue pas de biens meubles corporels à ses filiales. Le véritable objet de l'accord est la fourniture de services IT. Par conséquent, l'imposition du département sur l'équipement en question sera annulée.

Veuillez noter que le titre 23 VAC 10-210-4040 sous-section E prévoit également que "un prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés." Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes à ses fournisseurs de biens meubles corporels utilisés en Virginie dans le cadre de la prestation de ses services. En l'espèce, le contribuable a correctement payé la taxe sur ses achats de biens meubles corporels utilisés pour la prestation de ses services.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à *****@tax.virginia.gov ou à *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Jane E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/51976Q

Décisions du commissaire fiscal