06-104 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les unités modulaires vendues doivent être considérées comme soumises à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.

Sujet

Perception de la taxe,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

10-05-2006

5 octobre 2006

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux immeubles de bureaux modulaires vendus, pris en leasing ou loués par ***** (le contribuable "" ).

FAITS

Vous déclarez que le contribuable est un concessionnaire de Caroline du Nord qui vend des produits commerciaux. (non résidentiels) des immeubles de bureaux modulaires pour les écoles, les églises, les cabinets médicaux, etc. Le contribuable ne fabrique pas les bâtiments. Elle les achète plutôt à un fabricant et les vend au détail à des clients. Le contribuable fait appel à des sous-traitants pour le transport et l'installation de ces bâtiments.

Le contribuable dispose d'un certificat d'autorisation délivré par la Virginia State Corporation Commission pour exercer des activités en Virginia et est en train d'ouvrir un bureau de vente en Virginia. Le contribuable est titulaire d'une licence d'entrepreneur général de classe A en Virginia. Le contribuable prévoit de vendre plus de douze immeubles par an en Virginia.

Le contribuable soutient que la vente d'un bâtiment modulaire est similaire à la vente d'une voiture, à savoirLe client reçoit un titre de propriété ou un certificat d'origine délivré par le fabricant lors du paiement intégral du bâtiment. Le contribuable soutient qu'il ne devrait pas être responsable de la collecte de la taxe sur ses transactions de vente. Au lieu de cela, la taxe sur les ventes et l'utilisation doit être collectée par le Department of Motor Vehicles ("DMV") lorsque le client enregistre le bâtiment.

ARRÊT

En vertu de la législation fiscale de Virginia, les bâtiments modulaires tels que définis par Va. Code § 58.1-602 sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation gérées par le ministère des impôts. Bureaux mobiles tels que définis par Va. Code § 58.1-2401 sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur gérée par DMV.

Bureaux mobiles

Code de Virginie § 58.1-2402 impose la taxe sur la vente et l'utilisation des véhicules à moteur aux bureaux mobiles tels que définis par la loi sur la taxe sur la vente et l'utilisation des véhicules à moteur. Va. Code § 58.1-2401:

- "Bureau mobile" unité de construction industrialisée non soumise au règlement fédéral, qui peut être construite sur un châssis en vue d'être remorquée jusqu'au point d'utilisation et conçue pour être utilisée avec ou sans fondation permanente, à des fins commerciales et non résidentielles ; ou deux ou plusieurs unités de ce type pouvant être remorquées séparément, mais conçues pour être réunies au point d'utilisation afin de former une structure commerciale unique, et qui peuvent être conçues pour être déplacées et installées ou érigées sur d'autres sites.

Vous joignez à votre lettre une copie du certificat d'origine d'un fabricant de bâtiments modulaires et de bureaux mobiles sur mesure. Sur le certificat, le fabricant décrit le type de carrosserie comme une remorque de bureau mobile et désigne la remorque comme un véhicule. Bien que cette remorque puisse en fait être considérée comme un bureau mobile tel que défini dans le Va. Code § 58.1-2401, la détermination de la question de savoir si cette remorque est un bureau mobile au sens de la définition de Va. Code § 58.1-2401 doit être effectué par DMV. Par conséquent, le contribuable doit contacter le DMV à la Post Office Box 27412, Richmond, Virginia 23269, pour obtenir une décision.

Si le DMV décide que l'une des unités modulaires vendues ou louées et installées par le contribuable constitue un bureau mobile aux fins de l'application de la loi sur la protection de l'environnement, le DMV peut décider de ne pas l'utiliser. Va. Code § 58.1-2401, les matériaux d'installation seraient imposables conformément aux documents publics 91-125 (7/19/91) et 98-100 (5/22/98), qui traitent de l'imposition des matériaux d'installation pour les maisons mobiles.

Bâtiments modulaires

Code de Virginie Les §§ 58.1-603, 58.1-604, 58.1-605, et 58.1-606 imposent la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sur les biens meubles corporels vendus, utilisés, consommés, loués, stockés ou distribués en Virginia. Code de Virginie Le § 58.1-610.1 est une disposition spéciale pour l'imposition des bâtiments modulaires et prévoit, en partie, ce qui suit :

- La vente au détail d'un bâtiment modulaire, tel que défini au § 58.1-602, par un fabricant de bâtiments modulaires ou un détaillant de bâtiments modulaires, tel que défini au § 58.1-602, est soumise à la taxe autorisée par le présent chapitre sur soixante pour cent du prix de vente au détail.

- Code de Virginie § 58.1-602 définit un bâtiment modulaire comme suit :

- "Bâtiment modulaire" désigne, sans s'y limiter, les maisons individuelles et multifamiliales, les appartements, les bâtiments commerciaux et leurs annexes permanentes, constitués d'une ou de plusieurs sections. qui sont destinés à devenir des biens immobiliers, principalement construit sur un site autre que le site permanent, construit en conformité avec la loi sur la sécurité des bâtiments industrialisés de Virginia (§ 36-70 et seq.) tel que réglementé par le ministère du logement et du développement communautaire de Virginia, et expédié avec la plupart des composants permanents en place vers le site d'assemblage final. Aux fins du présent chapitre, un bâtiment modulaire n'inclut pas un bureau mobile tel que défini à l'article 58.1-2401 ou tout bâtiment manufacturé soumis aux dispositions de la loi nationale sur les normes de construction et de sécurité des logements manufacturés (National Manufactured Housing Construction and Safety Standards Act) de 1974 42 U.S.C. § 5401 et seq) et certifié en vertu de ces dispositions.. (souligné par l'auteur).

La définition légale des bâtiments modulaires est clairement destinée à s'appliquer aux structures modulaires installées de manière permanente, qu'elles soient destinées à un usage résidentiel ou commercial. Par conséquent, lorsque le contribuable s'engage à fournir et à fixer des sections de bâtiments modulaires sur une fondation permanente en tant qu'amélioration de la propriété, et que les sections modulaires sont construites conformément à la Virginia Industrialized Building Safety Law, le contribuable devient redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, comme indiqué dans le paragraphe suivant Va. Code § 58.1-610.1 citée ci-dessus. Dans ce cas, l'application de la taxe est expliquée dans le Virginia Tax Bulletin 00-3 (6/20/00).

Dans votre lettre, vous présentez le scénario d'une transaction typique concernant la vente et l'installation d'un bâtiment modulaire dont les coûts sont les suivants :

- Vente d'un bâtiment modulaire =50,000
- Frais de livraison = $1,500
- Mise en place = $6,000
- Plomberie = $4,000
- Électricité = $8,500
- Terrasses et rampes pour handicapés =7,000

Lorsque le contribuable s'engage à vendre et à installer un bâtiment modulaire tel que défini par Va. Code § 58.1-602, elle agit en tant qu'entrepreneur immobilier conformément à Va. Code § 58.1-610 et le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-410. Dans ce cas, le contribuable est en fin de compte redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation comme suit : (a) Taxe sur la construction modulaire = prix de revient de la construction modulaire pour le contribuable x .60 (60% règle) x .05 (taux d'imposition), et (b) taxe sur le prix de revient des matériaux de montage, de plomberie, d'électricité, des terrasses et autres matériaux de construction. Par exemple, le contribuable paie30,000 pour les sections de construction modulaire. La taxe est calculée comme suit :30,000 x .60 x .05 = $900.00. Le contribuable paie également1,000 pour le câblage électrique supplémentaire, les boîtes et les conduits qu'il achète pour l'installation sur le site de la maison. La taxe est calculée comme suit :1,000 x .05 = $50.00. Étant donné que le contribuable est l'ultime redevable de la taxe sur les matériaux installés dans le cadre de ses contrats de construction immobilière, il ne doit pas facturer à ses clients une taxe sur la vente au détail et l'utilisation en rapport avec le bâtiment modulaire ou les frais associés pour l'installation, l'électricité, la livraison, la plomberie ou les frais de construction de terrasses. Le contribuable doit plutôt tenir compte de la taxe lorsqu'il soumet des offres ou des devis pour un travail.

CONCLUSION

En l'absence d'une décision contraire du DMV, les unités modulaires vendues par le contribuable doivent être considérées comme soumises à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation, comme indiqué ci-dessus.

Comme le ministère ne dispose que d'informations limitées sur les activités et les produits du contribuable, la présente décision ne donne que des indications générales. Les faits présentés ne constituent pas une base suffisante pour que le Département rende une décision contraignante adaptée aux circonstances spécifiques du contribuable.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56939R

Décisions du commissaire fiscal