06-103 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Recouvrement concernant les ventes de services de numérisation et de logiciels connexes

Sujet

Perception de la taxe

Date d'émission

10-05-2006

5 octobre 2006

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la Virginia Retail Sales and Use Tax aux activités commerciales de votre entreprise, ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de logiciels de gestion spécialisée dans la vente de logiciels de comptabilité à des clients situés à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Le contribuable fournit ses produits logiciels à ses clients via Internet. Le logiciel est hébergé sur les serveurs du contribuable ou sur ceux de ses clients.

Le contribuable propose désormais à ses clients un service de numérisation, de stockage et de récupération de documents qui peut être utilisé avec son logiciel de comptabilité. Le contribuable s'est associé à deux sociétés indépendantes pour fournir les services de numérisation, de stockage et de récupération des documents. Une société scannera et numérisera les copies papier des documents qui seront ensuite indexés et acheminés vers le système du contribuable. La seconde société fournira un logiciel de numérisation et d'indexation intégré au logiciel du contribuable et permettant aux clients de numériser leurs propres documents, de saisir et d'éditer les informations relatives à ces documents sur leur ordinateur personnel, puis de télécharger les données dans le système comptable du contribuable.

Le contribuable demande une décision sur ses responsabilités en matière de perception de la taxe sur les ventes en ce qui concerne les ventes de services de numérisation et de logiciels connexes.

ARRÊT

Services de numérisation de documents

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé .... et les services n'impliquant pas l'échange de biens meubles corporels qui permettent l'accès ou l'utilisation de l'Internet et de tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis électroniquement par l'intermédiaire de l'Internet.

Le Département a traditionnellement traité les services de numérisation comme un service non imposable si les données sont transférées électroniquement au client. Les services de numérisation et d'imagerie qui comprennent le transfert d'informations numérisées au client sur une disquette ou un autre support tangible constituent une vente au détail imposable. Voir le document public (D.P.) 01-218 (12/19/01), qui traite d'un contribuable qui fournissait des services d'archivage et d'histoire aux entreprises. Le contribuable a acheté des services de numérisation et d'édition d'images auprès de fournisseurs tiers qui lui ont fourni les informations numérisées et imagées sur disquettes. Le ministère a décidé que la transaction était soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation en raison des biens meubles corporels (les disquettes) échangés dans le cadre de la transaction.

D'après les informations fournies dans votre lettre et par téléphone, les clients du contribuable accèdent aux données scannées et les utilisent via Internet. Il n'y a pas de transfert aux clients de biens meubles corporels contenant les informations scannées. Sur la base de l'exemption prévue dans Va. Code § 58.1-609.5 1Par conséquent, le contribuable n'est pas tenu de facturer et de verser la taxe sur les ventes de Virginie sur les frais facturés aux clients pour le service. Toutefois, si le contribuable fournit les informations scannées aux clients sur un support tangible, tel qu'une disquette, un CD ou un DVD, le montant total facturé pour le service du contribuable est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie. Voir Va. Code § 58.1-602, définition de "prix de vente."

Vente de logiciels

Le contribuable indique que le logiciel de numérisation et d'imagerie est livré aux clients via Internet. Dans ce cas, la vente du logiciel n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie. Cette position est cohérente avec l'exemption prévue dans Va. Code § 58.1-609.5 1 et les décisions antérieures du Département qui font la distinction entre les informations fournies par voie électronique et sous forme tangible. Voir P.D. 91-224 (09/23/91) et P.D. 95-68 (03/30/95).

Formation aux logiciels

Le contribuable peut fournir une formation aux logiciels à ses clients dans le cadre de contrats distincts. La politique du ministère en matière de services de formation est bien établie. Les services de formation inclus dans la vente d'un logiciel sont généralement imposables si la vente du logiciel est imposable. Les services de formation fournis dans le cadre de contrats distincts de la vente de logiciels imposables sont exonérés de la taxe. Le département a publié de nombreux documents publics qui traitent de cette question, notamment les documents publics 94-251 (8/12/94), 96-88 (05/14/96), 96-348 (11/25/96) et 03-31 (04/09/03).

Lieu de signature du contrat

Le contribuable demande si le lieu de signature des contrats a une incidence sur l'imposition des transactions avec ses clients. Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe de vente au détail de Virginie à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels. dans ce Commonwealth . . . ." [[Émph~ásís~] ajouté]. Code de Virginie § 58.1-602 définit "vente" comme :

- tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux... ....

Le lieu de signature d'un contrat n'a pas d'incidence sur la taxation des ventes au détail. C'est plutôt le lieu de la transaction elle-même qui est le facteur déterminant. Si la transaction est une vente au détail "," tel que ce terme est défini dans Va. Code § 58.1-602, et que le titre ou la possession du bien meuble corporel est transféré au client en Virginie, la transaction est soumise à la taxe sur les ventes de Virginie. Il en va de même si des services imposables sont fournis à des clients en Virginie.

Exigences en matière d'enregistrement des concessionnaires

Le titre 23 VAC 10-210-460 traite des critères utilisés par le ministère pour déterminer si les entreprises doivent s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginia. La sous-section C définit "dealer" comme une personne qui vend ou offre à la vente au détail des biens meubles corporels. D'après les informations contenues dans la lettre du contribuable, les logiciels et les services de numérisation sont vendus et transférés aux clients par voie électronique. Pour cette raison, le contribuable n'est pas tenu de percevoir et de verser au ministère la taxe sur les ventes pour les frais facturés pour ces services. Si le contribuable commence à livrer des logiciels ou des informations numérisées à ses clients sur des supports tangibles tels que des disquettes ou des CD, il devra s'enregistrer pour la perception de la taxe de vente de Virginia sur ces ventes.

En tant que prestataire de services, le contribuable est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur de matériaux, d'équipements et d'autres biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de ses services. La taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie doit être payée sur les achats effectués pour la fourniture de ces services. Le titre 23 VAC 10-210-4040 E traite des responsabilités fiscales des prestataires de services.

Les réponses à cette lettre sont basées sur les faits présentés dans votre lettre et au téléphone, tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/52509S

Décisions du commissaire fiscal