05-91 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Domicile

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

06-09-2005

9 juin 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2002.

FAITS

Le contribuable, résidant en Virginia, était un chef d'entreprise. Vous déclarez qu'à l'adresse 2001, le contribuable a commencé à planifier le retrait de ses intérêts commerciaux en Virginia et à s'installer définitivement à l'adresse ***** ("State A"). À cette fin, il a immatriculé l'un de ses véhicules, obtenu un permis de conduire et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A en décembre 2001. De plus, en décembre 2001, le contribuable a enregistré et habité une maison mobile dans l'Etat A avec une autre personne. Bien qu'aucun document n'ait été fourni concernant l'achat du mobile home, vous pensez que le contribuable a payé environ 70 pour cent du prix d'achat, et que la personne avec laquelle il partageait le mobile home a payé le reste et a accepté de payer la majeure partie des dépenses résidentielles courantes (services publics de base).

En janvier 2002, le contribuable a vendu les actions ordinaires de ***** ("Corporation A") à un plan d'actionnariat salarié à effet de levier et à un groupe de cadres supérieurs en échange de 100 pour cent des actions de ***** ("Corporation B") et d'autres contreparties. D'autres actifs, dont une maison de ville située en Virginia et une voiture immatriculée en Virginia, faisaient partie de la transaction commerciale globale.

À la suite d'un contrôle, le département a déterminé que le contribuable n'avait pas établi son domicile dans l'État A avant septembre 2002, lorsqu'il a acheté une maison dans l'État A. En conséquence, le département a émis un avis de cotisation pour un impôt supplémentaire et des intérêts. Le contribuable conteste l'imposition et affirme qu'il a transféré son domicile dans l'État A en décembre 2001.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable a effectué plusieurs actions qui correspondent à un changement de domicile sur 2001. Il a immatriculé sa voiture dans l'État A, a obtenu un permis de conduire dans l'État A et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Le contribuable, avec une autre personne, a également acheté un mobile home dans l'État A, l'a immatriculé au nom du contribuable et a résidé dans le mobile home à partir de décembre 2001.

En outre, plusieurs facteurs indiquent l'intention du contribuable de conserver un domicile en Virginia. Le contribuable a maintenu une résidence en Virginia jusqu'au mois de janvier 2003. Il possédait et exploitait à 100 % la société B, basée en Virginia. Enfin, le contribuable était assuré pour conduire la voiture de la société B située en Virginia. Ces facteurs sont toutefois atténués par les informations supplémentaires fournies par le contribuable concernant ses liens continus avec Virginia après 2001. La résidence de Virginia a été rénovée après son déménagement en Floride, ce qui a retardé la mise en vente de la maison. En ce qui concerne ses relations d'affaires en Virginia, le contribuable gérait à distance la société B, une entreprise Internet de Virginia, à partir de l'État A. La société B a cédé l'automobile à la fin de l'année 2002.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. En l'espèce, les éléments de preuve indiquent que le contribuable a pris des mesures pour établir son domicile dans l'État A en décembre 2001. Les preuves montrent également que le contribuable a simultanément pris des mesures pour abandonner son domicile en Virginia. Bien que certaines étapes n'aient pas été achevées à la fin du site 2001 (par exemple, la résidence de Virginia en janvier 2003), je suis d'avis que le contribuable s'est acquitté de la charge de prouver qu'il avait l'intention d'acquérir un autre domicile avec l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie en décembre 2001. En conséquence, la cotisation pour l'année d'imposition 2002 a été réduite.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Kenneth W. Thorson

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/54291B

Décisions du commissaire fiscal