05-89 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des fiduciaires

Description

Le trust est soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie

Sujet

Successions et fiducies

Date d'émission

06-09-2005

9 juin 2005

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des fiduciaires

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si un fonds de pension qualifié ( "Trust") qui est un commanditaire d'une société de personnes générant des revenus de source virginienne est assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Vous déclarez que la fiducie est une fiducie non résidente qui est exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 401 de l'Internal Revenue Code ("IRC"). Le Trust investit dans de nombreux partenariats et sociétés à responsabilité limitée qui, à leur tour, investissent dans des biens immobiliers commerciaux et des biens meubles corporels situés dans l'ensemble des États-Unis, y compris en Virginie. La fiducie est un commanditaire dans toutes les sociétés de personnes dans lesquelles elle investit. La Fiducie ne partage pas de propriété commune et n'entretient aucune relation avec un quelconque commandité ou autre commanditaire des diverses sociétés de personnes. La Fiducie détient une participation inférieure à 6% dans toutes les sociétés de personnes, à l'exception d'une seule, dans laquelle elle détient une participation supérieure à 10% .

Une partie des revenus de la fiducie provenant de certaines des sociétés en commandite est déclarée comme revenu imposable non lié à l'entreprise ("UBTI") aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Vous demandez une décision sur la question de savoir si la fiducie est assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie. S'il est établi que le Trust est redevable de l'impôt sur le revenu de Virginie, vous proposez de faire une offre de divulgation volontaire et de règlement pour l'impôt sur le revenu de Virginie dont le Trust est redevable.

ARRÊT

Intérêt de la société en commandite

Code de Virginie § 58.1-360 prévoit que les trusts sont redevables de l'impôt sur le revenu de Virginie sur les revenus imposables en Virginie. La Virginie impose un trust non-résident sur ses revenus bruts provenant de sources situées en Virginie, moins les dépenses imputables aux revenus provenant de sources situées en Virginie, moins le montant des revenus provenant de sources situées en Virginie distribués aux bénéficiaires. Voir Va. Code §§ 58.1-362 et 58.1-363.

Vous affirmez que, conformément au document public ("P.D.") 95-19 (2/13/95), la fiducie serait exemptée de l'obligation d'inclure les facteurs de répartition des sociétés en commandite. Dans l'affaire P.D. 95-19, le ministère a décidé qu'un commanditaire corporatif est généralement tenu d'inclure sa part proportionnelle des biens, de la masse salariale et des ventes de la société de personnes avec ses propres biens, sa masse salariale et ses ventes afin de déterminer son facteur de répartition en Virginie. Cette décision ne s'applique toutefois qu'à l'attribution de facteurs de répartition pour les sociétés commanditaires. Elle ne s'applique pas aux trusts qui détiennent des participations dans des sociétés en commandite.

La Virginia se conforme généralement au traitement fédéral des sociétés de personnes. En tant que telle, une société de personnes n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu. Tout impôt sur le revenu découlant des revenus de la société de personnes est à la charge des associés. L'article 702(b) de l'Internal Revenue Code ("IRC") stipule : "Le caractère de tout élément de revenu, de gain, de perte, de déduction ou de crédit inclus dans la part distributive d'un associé ... . est déterminé comme si cet élément était réalisé directement à partir de la source à partir de laquelle il a été réalisé par la société de personnes ou encouru de la même manière qu'il a été encouru par la société de personnes." Chaque élément de revenu, de gain, de perte ou de déduction d'une société de personnes a le même caractère pour un associé aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie qu'aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral. Voir Va. Code [§ 58.1-391 B.]

Code de Virginie § 58.1-362 prévoit que le revenu imposable en Virginie d'une fiducie non résidente est sa part de revenu, de gain, de perte et de déduction attribuable à des sources de Virginie, avec certains ajustements. Selon les informations fournies, le Trust possède des biens immobiliers en Virginie par le biais de participations dans des sociétés en commandite. La fiducie reçoit des revenus de ces partenariats qui proviennent en partie des biens immobiliers situés en Virginie. Ainsi, si une partie des revenus est de source virginienne, la fiducie est redevable de l'impôt sur le revenu de la Virginie.

Divulgation volontaire

En ce qui concerne votre demande d'accord de divulgation volontaire pour les dettes des années précédentes, les informations fournies seront transmises à ***** de la section "Revenue Analysis and Planning/Compliance" du département. Vous pouvez le joindre
à l'adresse *****.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.policylibrary-tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/53324B

Décisions du commissaire fiscal