05-88 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État a été refusé

Sujet

Calcul du revenu,

Distributions et ajustements des sociétés

Date d'émission

06-09-2005

9 juin 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère *************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de vos clients, ***** (les contribuables "" ), pour l'année d'imposition 2001.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, sont des résidents de Virginia qui ont perçu des revenus provenant de la participation du mari dans une société de personnes (la "Partnership") située à ***** ("State A"). Le partenariat a pris fin au cours de l'année fiscale 2000. La société n'ayant pas les moyens de payer son impôt sur le revenu, les associés, y compris le mari, ont payé directement l'impôt à l'État A pour le compte de la société.

Les revenus distribués par la société pour l'année fiscale 2000 ont été déclarés sur la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables de Virginia pour l'année fiscale 2000. La déclaration d'impôt sur le revenu 2001 des contribuables fait état d'un crédit demandé pour l'impôt payé à l'État A pour l'année d'imposition 2001. Après examen par le département, le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État a été refusé parce que la distribution des revenus du partenariat n'a pas été soumise à l'impôt sur le revenu à la fois par l'État A et par Virginia au cours de l'année 2001.

Les contribuables affirment que la société en commandite n'a pas traité correctement les paiements de l'impôt de l'État A par l'intermédiaire des comptes de capital des associés. Par conséquent, l'époux, qui est un contribuable assujetti à la comptabilité de caisse, a cru qu'il était normal de demander le crédit d'impôt hors de l'État pour l'année fiscale (2001) au cours de laquelle il a payé l'impôt à l'État A. En outre, les contribuables déclarent qu'au moment où ils ont été informés du refus du crédit d'impôt hors de l'État, le délai de prescription pour le dépôt d'une déclaration modifiée pour l'année fiscale 2000 était arrivé à expiration. Les contribuables demandent donc au Département d'autoriser le crédit hors de l'État demandé dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2001 ).

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginia un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition. Le crédit est demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition au cours de laquelle les revenus sont imposés par un autre État, même si l'impôt est effectivement payé au cours de l'année d'imposition suivante lorsque la déclaration est déposée.

Le montant du crédit pour les impôts payés à d'autres États est limité au plus petit des deux montants suivants : (i) l'impôt effectivement payé à un autre État sur les revenus provenant de l'extérieur de Virginia, ou (ii) le montant de l'impôt effectivement payé à un autre État qui équivaut à la proportion du revenu imposable dans cet État par rapport au revenu imposable en Virginia. En tant que tel, Va. Code § 58.1-332 ne prévoit un allègement que pour les revenus qualifiés qui sont imposés par Virginia et par un autre État au cours de la même année d'imposition. Voir le document public 94-321 (10/21/94). Dans les cas où l'impôt est payé à un autre État et à Virginia au cours d'une année d'imposition différente, la loi de Virginia ne prévoit aucun allègement.

En l'espèce, les revenus distribués par la société en commandite ont été correctement déclarés sur la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables ( 2000 Virginia ). En outre, la taxe a été correctement payée à l'État A pour l'exercice fiscal 2000 au cours de l'année 2001. En vertu de la loi de Virginia, un crédit pour l'impôt payé à l'État A ne peut être demandé que pour l'exercice fiscal 2000. En conséquence, le crédit demandé sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 2001 des contribuables a été refusé à juste titre.

En vertu de Va. Code § 58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée au plus tard à la date suivante

- (i) trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais ; (ii) un an à compter de la détermination finale de toute modification ou correction de la responsabilité du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginia attribuable à cette modification ou correction fédérale ; (iii) deux ans à compter du dépôt d'une déclaration modifiée de Virginia entraînant le paiement d'un impôt supplémentaire, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette déclaration modifiée antérieure et que le remboursement n'excède pas le montant du paiement effectué avec cette déclaration modifiée antérieure ; ou (iv) deux ans à compter du paiement d'une cotisation, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette cotisation et que le remboursement n'excède pas le montant de ce paiement.

En l'espèce, les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée (2000) de Virginia pour demander le remboursement des paiements excédentaires résultant d'un crédit d'impôt payé à d'autres États dans le délai prévu par la loi. En conséquence, il n'y a pas d'autorité statutaire permettant d'accorder un crédit d'impôt hors de l'État sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia des contribuables ( 2000 ).

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation pour l'année d'imposition 2001 est correcte et reste due et payable. L'annexe ci-jointe indique le solde de l'évaluation. Pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, le paiement doit être envoyé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/54472E

Décisions du commissaire fiscal