Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Une société de production vidéo doit produire un DVD soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation
Sujet
Clarification
Date d'émission
06-08-2005
8 juin 2005
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ************ :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux services de production vidéo achetés par votre société, ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a acheté un DVD de formation interactive et d'assistance technique ainsi que des copies à une société de production vidéo. Le DVD est une combinaison de textes, d'infographies, d'images, de sons et d'images vidéo numériques. Le contribuable a fourni à la société de production vidéo des animations logicielles qui font partie du matériel de base pour le DVD. Le DVD et les copies achetées à la société de production vidéo ont ensuite été transférés à la marine américaine pour être utilisés dans la formation du personnel des navires. Le contribuable se demande si les frais liés aux services fournis par la société de production vidéo pour produire le DVD sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Production vidéo
Le ministère a publié plusieurs documents publics qui traitent de l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais de services de production vidéo. Document public (P. D.) 93-87 (3/29/93) traite d'une société de production vidéo qui produit des cassettes vidéo sur des sujets techniques. La société de production vidéo a fourni des services d'ingénierie, de conseil technique, de narration professionnelle, de doublage musical, d'exploitation de caméras, de graphisme, de montage, d'écriture de scénarios et bien d'autres services en rapport avec la production de vidéos. Dans cette affaire, le contribuable a soutenu que le prix des bandes vidéo qu'il a produites correspondait à des services professionnels pouvant bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation. Va. Code § 58.1-609.5 1.
Dans l'affaire P. D. 93-87, le ministère a déterminé que les services de production vidéo étaient imposables sur la base de l'application du test de l'objet véritable "" . Le département utilise le test de l'objet véritable pour déterminer si une transaction qui implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel est un service exonéré ou une vente au détail imposable. Si l'objet réel "" d'une transaction est d'obtenir le bien meuble corporel transféré au client, le coût du bien et les services fournis en rapport avec le bien transféré sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le ministère a toujours considéré la production et la vente de bandes vidéo comme des ventes au détail imposables parce que l'objet réel de la transaction est d'obtenir la bande vidéo finie. Ainsi, tous les services fournis dans le cadre de la vente de la vidéocassette font partie du prix de vente imposable. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040 fournit des informations supplémentaires sur l'imposition des services et le test de l'objet véritable.
Logiciel personnalisé
Le contribuable affirme que le personnel du département a indiqué, lors de conversations téléphoniques, que les services de production vidéo en question étaient des logiciels informatiques personnalisés. Le contribuable soutient qu'il a été informé que les frais liés aux programmes informatiques personnalisés sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation et que les frais liés au développement et à la production d'une vidéo de formation sur DVD remplissent les conditions requises pour bénéficier de cette exonération.
Dans ce cas, le contribuable n'a pas acheté un programme informatique personnalisé. Le contribuable a acheté une vidéo de formation personnalisée qui a été enregistrée sur un support lisible par ordinateur. Le contribuable a fourni des animations logicielles qu'il a développées pour qu'elles soient incorporées dans la vidéo de formation par la société de production vidéo. Par conséquent, les services fournis par la société de production vidéo ne sont pas un programme informatique personnalisé. Compte tenu de ce qui précède, la vidéo de formation sur DVD ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération en tant que programme informatique personnalisé. Je regrette que le département ait pu fournir au contribuable des informations incorrectes à cet égard. Néanmoins, le contribuable ne peut se prévaloir de conseils donnés par le personnel du ministère que si ces conseils sont consignés par écrit et répondent aux critères suivants Va. Code § 58.1-1835.
Entrepreneurs publics
L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entrepreneurs publics est traitée dans le titre 23 VAC 10-210-693. Ce règlement stipule que le traitement fiscal des entrepreneurs publics dépend du fait que le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services exonérés. Les entrepreneurs peuvent acheter des biens meubles corporels dans le cadre d'une exemption de revente si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels à une entité gouvernementale. La vente ultérieure du bien à l'entité gouvernementale serait également exonérée de la taxe. Un entrepreneur qui fournit des services à une entité gouvernementale est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable des biens meubles corporels achetés et utilisés pour fournir ses services, même lorsque le titre de propriété des biens fournis est transféré au gouvernement.
Conclusion
Le contribuable indique dans sa correspondance avec le département que les DVD de formation ont été fournis dans le cadre d'un contrat de services plus important avec la marine américaine. Sur la base de ce qui précède, le contribuable doit payer la taxe de vente ou d'utilisation applicable sur les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'exécution d'un contrat de services avec le gouvernement. Ainsi, l'achat de la vidéo de formation sur DVD serait soumis à la taxe sur les ventes sur le prix de vente total (y compris les services de production) facturé par le vendeur. En revanche, le contribuable peut acheter la même vidéo et les services de production connexes en exonération de la taxe si le contrat avec la marine américaine porte sur l'acquisition de biens meubles corporels (à savoirla vente de la vidéo de formation sur DVD). Le ministère a publié un certain nombre de documents publics qui traitent de l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entrepreneurs publics, notamment les documents publics 95-333 (12/29/95), 98-182 (10/30/98) et 94-155 (5/23/94).
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les documents publics et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions ou si vous souhaitez discuter des informations contenues dans cette lettre, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
-
-
-
-
-
-
AR/53165S
Décisions du commissaire fiscal