Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Échantillon de ventes utilisé pour extrapoler l'insuffisance fiscale
Sujet
Évaluation,
Clarification
Date d'émission
06-08-2005
8 juin 2005
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ******
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant de mai 2000 à septembre 2003. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur divers achats et ventes. Le contribuable conteste l'inclusion de deux éléments dans l'extrapolation de l'échantillon de ventes. Le contribuable affirme que ces éléments sont inhabituellement importants et ne sont pas représentatifs de la période d'audit. Le contribuable affirme également que la taxe n'a pas été appliquée aux transactions parce que l'utilisateur final se trouvait en dehors de l'État de Virginie. Le contribuable soutient que les ventes contestées ne devraient pas faire partie de l'échantillon de ventes utilisé pour extrapoler le déficit fiscal, mais qu'elles devraient plutôt être imposées séparément.
DÉTERMINATION
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Le département a recours à l'échantillonnage pour les contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'un contrôle détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
En raison du volume élevé des ventes du contribuable, le vérificateur a utilisé un échantillon d'un mois pour examiner les ventes réalisées au cours de la période de vérification. À l'issue de l'audit, le contribuable a remis en question l'échantillon initial en raison des deux transactions importantes. L'auditeur a accepté d'étendre l'échantillon à un mois supplémentaire. Dans les deux cas, l'auditeur a constaté des erreurs récurrentes dans lesquelles le contribuable n'a pas perçu la taxe sur des ventes qui étaient manifestement imposables.
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison de retirer les éléments contestés de l'échantillon d'audit. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition est à première vue correcte, et il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Sur la base des informations présentées, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction est isolée par nature et qu'elle ne constitue pas un élément normal de ses activités. Bien que les deux transactions en l'espèce représentent un pourcentage important de la valeur imposable, il n'en demeure pas moins qu'elles ne peuvent pas être considérées comme une source de revenus. dans l'échantillon d'audit, le contribuable n'a fourni aucune preuve que les ventes contestées sont de nature isolée et ne constituent pas une partie normale de l'activité commerciale du contribuable.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture actualisée, incluant les intérêts courus, sera envoyée au contribuable. La facture actualisée doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/51219T
Décisions du commissaire fiscal