Décisions du commissaire fiscal

À partir de janvier 1, 2005, le projet de loi 464 (chapitre 534, 2004 Session régulière) a étendu l'autorité du département des impôts (le "département") pour entendre les appels de taxes locales afin d'inclure les évaluations de la taxe sur les biens meubles corporels sur les avions, les bateaux, les camping-cars, les véhicules de loisirs et les remorques (la "taxe locale sur les biens meubles").

Ces Lignes directrices concernant les recours contre les taxes locales sur les biens meubles (le "Directives") sont publiés par le ministère afin de guider les contribuables et les fonctionnaires locaux chargés de l'évaluation et de la perception de l'impôt sur les biens meubles corporels en ce qui concerne cette nouvelle procédure de recours administratif.

Ces Directives ne reflètent pas les modifications apportées à la nouvelle procédure de recours administratif par le projet de loi de la Chambre des représentants 2679 (chapitre 927, session 2005 ). Les dispositions du projet de loi de la Chambre des représentants 2679 s'appliquent aux recours administratifs déposés auprès des commissaires du revenu ou d'autres fonctionnaires chargés de l'évaluation, aux recours déposés auprès du commissaire à l'impôt et aux demandes de contrôle judiciaire déposées auprès des cours de circuit à partir du mois de juillet 1, 2005. Le département est en train de réviser ces Directives pour se conformer aux changements apportés par le projet de loi 2679.

§ 1. INTRODUCTION.

Ces Lignes directrices concernant les recours contre les taxes locales sur les biens meubles ("Directives") sont publiées par le ministère des impôts (le "ministère") afin de guider les contribuables et les fonctionnaires locaux chargés de l'évaluation et de la perception de l'impôt sur les biens meubles corporels en ce qui concerne la nouvelle procédure d'appel administratif, qui entrera en vigueur le 1er janvier 1, 2005.

Le projet de loi de la Chambre des représentants 464 (chapitre 534, 2004 Regular Session) a étendu l'autorité du ministère pour entendre les appels en matière d'impôts locaux afin d'inclure les évaluations de l'impôt sur les biens meubles corporels sur les avions, les bateaux, les camping-cars, les véhicules de loisirs et les remorques (l'"impôt local sur les biens meubles"). Le commissaire du département des impôts de Virginie (le "commissaire aux impôts") n'est pas autorisé à prendre des décisions sur les recours des contribuables qui contestent l'évaluation ou la méthode d'évaluation des impôts locaux sur les biens meubles. La détermination de la valeur et de la méthode d'évaluation reste soumise à une décision locale.

La procédure d'examen administratif a été conçue pour faciliter la résolution des problèmes liés à l'impôt sur les biens meubles locaux. Dans le cadre de cette procédure de révision, un contribuable peut demander à l'agent d'évaluation local de réviser une évaluation avec laquelle il n'est pas d'accord. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale finale auprès du commissaire fiscal, qui prendra une décision sur les questions soulevées par le contribuable.

Ces Directives ont été rédigées de manière à se conformer le plus possible à la procédure d'examen administratif des taxes sur les licences professionnelles et les licences d'exploitation ("BPOL") prévue par la loi sur la fiscalité des entreprises (LPE). 2000 Lignes directrices BPOL et la procédure d'examen administratif des taxes sur les machines et outils, sur les biens personnels corporels des entreprises et sur le capital des commerçants (les "taxes locales sur les entreprises") énoncées dans la 2004 Lignes directrices pour les recours contre les impôts locaux sur les entreprises.

§ 2. APERÇU DE LA PROCÉDURE D'EXAMEN ADMINISTRATIF.

Les tableaux suivants présentent une vue d'ensemble de la procédure d'examen administratif de l'impôt sur les biens meubles locaux et sont destinés à donner des indications générales aux contribuables et aux fonctionnaires locaux. Les contribuables et les agents locaux devraient lire l'intégralité de la Directives pour obtenir des informations complètes sur la procédure d'examen.

EXAMEN ADMINISTRATIF DES ÉVALUATIONS DE L'IMPÔT SUR LES BIENS MOBILIERS LOCAUX

Date critique	Fonction	Effet	Intérêt	Activité de collecte
Dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation ou dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale, la date la plus tardive étant retenue.	Déposer une demande de révision auprès de l'agent évaluateur local	L'agent d'évaluation local examinera l'évaluation et prendra une décision locale finale par écrit.	Accumulation	La procédure s'arrête lorsqu'une demande de réexamen complète ou une déclaration d'intention de recours est déposée (1).
Dans les 90 jours suivant la date de la détermination locale finale	Déposer un recours auprès du commissaire aux impôts (2)	Le commissaire fiscal prend une décision sur le recours	Accumulation	S'arrête lorsqu'un recours auprès du commissaire fiscal ou un avis d'intention de recours est déposé.(3)

(1) Afin de mettre un terme à l'activité de recouvrement, les contribuables qui ont l'intention de faire appel d'une évaluation doivent immédiatement fournir un avis écrit d'intention d'appel à l'agent d'évaluation local. L'agent local chargé de l'évaluation doit rapidement informer le trésorier ou tout autre fonctionnaire local responsable de l'activité de recouvrement que les activités de recouvrement doivent être suspendues. Vous trouverez à l'annexe B une proposition de formulaire : "Notice of Intent to Appeal to Local Assessing Officer (Avis d'intention de faire appel à l'agent évaluateur local)."

(2) Si le recours est incomplet, le contribuable en est informé et dispose de 30 jours pour le compléter.

(3) Afin d'arrêter l'activité de recouvrement, les contribuables qui ont l'intention de faire appel de la décision d'un agent d'évaluation local doivent immédiatement déposer un avis écrit d'intention d'appel auprès de l'agent d'évaluation local et du commissaire aux impôts. L'agent local chargé de l'évaluation doit rapidement informer le trésorier ou tout autre fonctionnaire local responsable de l'activité de recouvrement que les activités de recouvrement doivent être suspendues. Vous trouverez à l'annexe C une proposition de formulaire : "Notice of Intent to Appeal to Tax Commissioner."

Comme l'indique le tableau ci-dessus, le contribuable doit d'abord déposer une demande de révision auprès de l'agent d'évaluation local avant de pouvoir faire appel d'une évaluation auprès du commissaire aux impôts. Le contribuable dispose d'un an à compter de la date de l'évaluation ou d'un an à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel l'évaluation est faite, la date la plus tardive étant retenue, pour déposer la demande de révision locale. Si une demande de révision est déposée dans les délais, l'agent d'évaluation local prend par écrit une décision locale définitive sur la demande du contribuable dans les 90 jours suivant le dépôt de la demande. Le contribuable dispose alors de 90 jours à compter de la date de la décision locale définitive pour faire appel de cette décision auprès du commissaire fiscal.

EXAMEN ADMINISTRATIF DES ÉVALUATIONS DE L'IMPÔT SUR LES BIENS MOBILIERS LOCAUX

Date critique	Fonction	Effet	Intérêt	Activité de collecte
Dans les 90 jours suivant le dépôt d'une demande de réexamen	Prendre une décision locale définitive par écrit	Le contribuable dispose de 90 jours à compter de la date de la décision locale définitive pour introduire un recours auprès du commissaire fiscal.	Accumulation	Peut commencer ou reprendre après une décision écrite définitive.
Dans les 30 jours suivant la notification d'un recours auprès du commissaire fiscal	Déposer une demande d'examen de nouvelles questions ou déposer une réponse écrite à l'appel du contribuable (1).	Permet à l'agent d'évaluation local de répondre à de nouvelles questions ou à l'appel en général	Accumulation	Arrêt jusqu'à ce que le commissaire fiscal émette une décision écrite finale.

• • (1) S'il est demandé d'aborder de nouvelles questions, l'appel est renvoyé à l'agent évaluateur local et la procédure d'appel locale recommence. L'agent d'évaluation local doit prendre une nouvelle décision finale, qui peut faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts.

Comme l'indique le tableau ci-dessus, l'agent d'évaluation local doit émettre une décision locale finale écrite dans les 90 jours suivant le dépôt par le contribuable d'une demande de révision dans les délais impartis. Après avoir émis une décision locale finale écrite, l'agent local chargé de l'évaluation doit notifier au trésorier ou à tout autre fonctionnaire local responsable de l'activité de recouvrement que l'activité de recouvrement peut être entamée ou reprise. Ces efforts de recouvrement doivent toutefois être suspendus lorsque le contribuable dépose un avis d'intention de faire appel de la décision locale finale auprès du commissaire aux impôts ou lorsqu'il dépose un appel auprès du commissaire aux impôts. Le contribuable doit fournir au fonctionnaire local chargé de l'évaluation une copie du recours qu'il dépose auprès du commissaire aux impôts. Le commissaire à l'impôt notifie par écrit à l'agent local chargé de l'évaluation que le contribuable a introduit un recours auprès du commissaire à l'impôt dans les délais impartis. L'agent d'évaluation local dispose alors de 30 jours pour déposer une réponse à l'appel ou pour déposer une demande écrite de traitement des questions soulevées pour la première fois lors de l'appel auprès du commissaire aux impôts. Si l'agent local d'évaluation dépose une demande écrite pour traiter de nouvelles questions, le recours est renvoyé à l'agent local d'évaluation et la procédure de recours local recommence. Lorsque l'appel est renvoyé à l'agent local d'évaluation, ce dernier doit émettre une nouvelle décision locale finale écrite. Cette nouvelle décision peut faire l'objet d'un recours auprès du commissaire fiscal.


§ 3. L'APPLICABILITÉ DE LA Directives.

Les sections 4 à 9 régissent l'examen administratif des évaluations de l'impôt sur les biens meubles locaux par l'agent d'évaluation local et le commissaire aux impôts. L'existence, l'utilisation ou la tentative d'utilisation de la procédure d'examen administratif prévue dans le présent règlement. Directives n'affecte pas le droit du contribuable d'exercer tout autre recours autorisé par la loi.

§ 4. DÉFINITIONS.

Sauf si le contexte s'y oppose, les définitions suivantes des mots et des termes régissent la signification de ces mots et de ces termes dans le cadre de l'accord de coopération. Directives.

"Recours auprès du commissaire fiscal" désigne la demande d'un contribuable, déposée auprès du Commissaire des impôts conformément à Code de Virginie § 58.1-3983.1 D. Le recours doit contenir les éléments suivants :

A. Présentation d'une demande de révision complète (définie ci-dessous) à l'agent local chargé de l'évaluation.

B. La décision finale de l'agent d'évaluation local (définie ci-dessous).

C. Une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'agent d'évaluation local est dans l'erreur. La déclaration doit comprendre une analyse de la manière dont l'agent local d'évaluation a mal interprété ou mal appliqué les faits ou l'autorité et inclure les faits, les questions et l'autorité que le contribuable estime que l'agent local d'évaluation n'a pas pris en considération.

"Demande de révision" désigne la demande écrite d'un contribuable déposée auprès d'un agent d'évaluation local en vue de la révision d'une évaluation de l'impôt local sur les biens mobiliers effectuée conformément à Code de Virginie § 58.1-3983.1 B. La demande doit contenir les éléments suivants :

A. Nom et adresse du contribuable et numéro d'identification du contribuable.

B. Si le demandeur est différent du contribuable, nom et adresse du demandeur et procuration ou lettre de représentation.

C. Copie de l'avis d'imposition.

D. Une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'évaluation est erronée. La déclaration doit également inclure les faits, les questions et les textes juridiques qui, selon le contribuable, étayent sa position.

E. Déclaration de l'allègement demandé par le contribuable.

"L'évaluation" désigne la détermination du taux d'imposition approprié, la mesure à laquelle le taux d'imposition est appliqué et, en fin de compte, le montant de l'impôt, y compris l'impôt supplémentaire ou omis, qui est dû. Une évaluation comprend une évaluation écrite effectuée conformément à un avis écrit du fonctionnaire chargé de l'évaluation ou une auto-évaluation effectuée par un contribuable lors du dépôt d'une déclaration ou autrement non conforme à un avis. Une déclaration déposée ou une taxe payée avant le dernier jour prescrit par l'ordonnance pour le dépôt ou le paiement de cette déclaration est réputée déposée ou payée le dernier jour prescrit pour le dépôt d'une déclaration ou le paiement d'une taxe, selon le cas. Une évaluation comprend une déclaration déposée au nom du contribuable par l'agent local chargé de l'évaluation.

"Activité de collecte" l'utilisation de tout moyen, direct ou indirect, par le trésorier ou tout autre fonctionnaire local responsable de l'activité de recouvrement pour obtenir le paiement d'une cotisation.

"Date de l'évaluation" désigne la date à laquelle un avis de cotisation écrit est remis au contribuable par le fonctionnaire chargé de l'évaluation ou un de ses employés, ou envoyé par la poste au contribuable à sa dernière adresse connue. Les autocotisations sont réputées être effectuées à la date de dépôt de la déclaration ou, si aucune déclaration n'est requise, à la date de paiement de l'impôt.

"Déposé." Un document est déposé sur "" à la date du cachet de la poste pour une livraison de première classe par le service postal des États-Unis ou à la date de réception si toute autre méthode de livraison, y compris les transmissions par télécopie, est utilisée.

"Détermination locale finale" désigne un document écrit exposant la décision finale de l'agent local d'évaluation concernant la demande de révision d'un contribuable, y compris les faits et l'autorité juridique à l'appui de la position de l'agent local d'évaluation sur chaque question soulevée par le contribuable. Seules ces décisions peuvent faire l'objet d'un recours auprès du commissaire fiscal. La correspondance de l'agent local d'évaluation au contribuable réaffirmant simplement une évaluation contestée ne constitue pas une décision locale définitive. Voir § 13.1 de ces Directives pour obtenir un exemple de décision locale définitive.

"Mise en péril par le retard" comprend la constatation que la demande est frivole ou que le contribuable a l'intention (i) de quitter rapidement la localité, (ii) d'en retirer ses biens, (iii) de se dissimuler ou de dissimuler ses biens, ou (iv) de faire tout autre acte tendant à nuire ou à rendre totalement ou partiellement inefficace la procédure de recouvrement de l'impôt pour la période en question.

"Agent local d'évaluation" désigne le commissaire aux recettes, l'agent évaluateur principal ou la personne désignée par l'agent évaluateur principal.

"Impôt local sur les biens meubles" désigne l'impôt sur les biens meubles corporels des avions, des bateaux, des camping-cars, des véhicules de loisirs et des remorques.

"Avis d'intention de recours" désigne la déclaration écrite du contribuable déposée auprès de l'agent local d'évaluation qui informe l'agent local d'évaluation de l'intention du contribuable de déposer une demande de révision. Il s'agit également de la déclaration écrite du contribuable déposée auprès de l'agent d'évaluation local et du commissaire aux impôts informant de l'intention du contribuable d'introduire un recours auprès du commissaire aux impôts.

"Commissaire à la fiscalité" désigne le directeur général du département de la fiscalité, ou son délégué, autorisé conformément au § 58.1-3983.1 D de rendre une décision finale sur un recours.

"Contribuable" désigne une personne, une société, une société de personnes, une société à responsabilité limitée, une organisation, une fiducie ou une succession assujettie à l'impôt local sur les biens meubles.

§ 5. CALCUL DES JOURS D'OBLIGATION DE DÉPÔT.

Pour toute limitation de temps dans l'introduction d'une demande de révision auprès de l'agent évaluateur local, d'un recours auprès du commissaire fiscal, d'une réponse ou de toute autre information ou matériel mentionné dans les présentes lignes directrices, la Commission peut demander à l'agent évaluateur local de lui fournir une réponse. DirectivesSi le dernier jour de ce délai de prescription tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié observé par le Commonwealth of Virginia, la demande, le recours, la réponse ou d'autres informations ou documents peuvent être déposés le jour ouvrable suivant. Pour toute limitation de durée figurant dans les présentes Directivesle délai de prescription commence à courir le jour suivant l'événement qui a déclenché la prescription.

§ 6. LA SUSPENSION ET LE DÉBUT/LA REPRISE DE L'ACTIVITÉ DE COLLECTE.

L'activité de recouvrement est suspendue :

A. La réception par l'agent local d'évaluation d'un avis d'intention de faire appel de l'évaluation auprès de l'agent local d'évaluation ou d'une demande de révision complète dans les délais impartis.

B. La réception par l'agent d'évaluation local d'un avis d'intention de faire appel d'une décision locale finale auprès du commissaire aux impôts.

C. La réception par l'agent local d'évaluation de la notification de l'introduction d'un recours auprès du commissaire aux impôts.

L'agent local d'évaluation doit informer le trésorier ou un autre agent de recouvrement de la nécessité de suspendre l'activité de recouvrement.

L'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre dès que

A. Le contribuable n'a pas déposé une demande de révision complète dans les délais impartis après avoir déposé un avis d'intention de recours auprès de l'agent local d'évaluation.

B. La détermination par l'agent local d'évaluation qu'une évaluation faisant l'objet d'une demande de révision ou d'un appel auprès du commissaire fiscal est compromise par un retard.

C. L'émission par l'agent évaluateur local d'une décision locale définitive.

D. La réception par l'agent d'évaluation local d'un avis écrit du commissaire à l'impôt indiquant que le contribuable n'a pas déposé de recours auprès du commissaire à l'impôt dans les délais impartis, après que le contribuable a initialement déposé un avis d'intention de recours.

E. La réception par l'agent évaluateur local d'une décision écrite finale émise par le commissaire aux impôts dans les cas où la taxe locale sur les biens meubles n'a pas été totalement supprimée.

F. La réception par l'agent local d'évaluation d'une copie de la demande d'un contribuable de retirer son recours auprès du commissaire fiscal.

L'agent local d'évaluation doit notifier au trésorier ou à un autre agent de recouvrement le moment où l'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre.


§ 6.1. Intérêts pendant le recours.

A. Les cotisations faisant l'objet d'une demande de révision ou d'un recours auprès du commissaire fiscal continueront à accumuler des intérêts jusqu'à ce qu'elles soient payées ou annulées.

B. Les contribuables sont encouragés à payer la partie non contestée de toute évaluation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts pendant qu'une demande de révision ou un recours auprès du commissaire fiscal est en cours. Un tel paiement ne sera pas considéré comme une renonciation aux recours du contribuable prévus dans le présent règlement. Directives.

§ 7. DEMANDE DE RÉVISION - AGENT LOCAL D'ÉVALUATION.

§ 7.1. Limites de temps.

Un contribuable assujetti à un impôt local sur les biens meubles peut déposer une demande de révision auprès de l'agent d'évaluation d'une localité dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation ou d'un an à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel l'évaluation a été faite, si cette date est postérieure.

§ 7.2. Demandes de réexamen de bonne foi ; demandes de réexamen frivoles.

La demande de réexamen doit être introduite de bonne foi. La demande de réexamen ne doit pas être frivole ou déposée dans le but d'éviter ou de retarder la perception des taxes locales sur les biens meubles.


§ 7.3. Accusé de réception du dépôt de la demande de réexamen.

Dès réception de la demande de réexamen complète, l'agent local d'évaluation en accuse réception par écrit au contribuable.

§ 7.4. Détermination locale finale.

A. Pour autant que la demande soit déposée de bonne foi et non dans le seul but de la retarder, l'agent local chargé de l'évaluation procède à un examen complet des faits, des affirmations et des fondements juridiques présentés par le contribuable.

B. Au cours de cette procédure, l'agent local d'évaluation peut organiser des conférences avec le contribuable, mener des enquêtes supplémentaires ou effectuer une vérification si cela s'avère nécessaire pour parvenir à une conclusion équitable sur les questions soulevées par le contribuable.

C. Dans les 90 jours suivant le dépôt d'une demande de réexamen, l'agent évaluateur local émet une décision locale finale signée et datée. Ce délai de 90 jours commence à courir après que le contribuable s'est conformé à toutes les demandes raisonnables formulées par l'agent d'évaluation local dans le seul but d'émettre une décision locale définitive, y compris une demande d'audit. Chaque décision finale écrite contient la mention suivante :

• • Vous pouvez faire appel de cette décision locale définitive auprès du commissaire aux impôts de la manière suivante :

- Le commissaire du département des impôts de Virginie (le "commissaire aux impôts") n'est pas autorisé à prendre des décisions concernant l'évaluation ou la méthode d'évaluation des impôts locaux sur les biens meubles. La détermination de la valeur et de la méthode d'évaluation reste du ressort exclusif des autorités locales.

- Si vous souhaitez faire appel, vous devez agir dans les 90 jours à compter de la date de cette décision locale définitive en déposant un recours auprès du Tax Commissioner à l'adresse suivante :

• • • • Recours et décisions
        Département de la fiscalité de Virginie
        Boîte postale 27203
        Richmond, Virginie 23261-7203.

- L'activité de recouvrement peut commencer ou reprendre à tout moment après la date de cette décision locale définitive et ne sera pas suspendue jusqu'à ce qu'une notification d'intention d'appel ou d'appel auprès du commissaire fiscal soit déposée dans les délais et que l'agent d'évaluation local en reçoive une copie. Si vous avez l'intention de faire appel, vous devez immédiatement fournir une notification écrite de votre intention de faire appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire aux impôts afin que les activités de recouvrement ne soient pas rétablies ou ne commencent pas. Les formulaires pour la préparation d'une déclaration d'intention de recours se trouvent au § 13.1 de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIPR). Lignes directrices concernant les recours contre les taxes locales sur les biens meubles.

- Le service Lignes directrices concernant les recours contre les taxes locales sur les biens meubles et les règles applicables en matière de Code de Virginie pour préparer un recours auprès du commissaire fiscal sont disponibles au bureau de l'agent d'évaluation local. Ces informations sont également disponibles dans la section "Tax Policy Library" du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.gov/.

§ 7.5. Absence de décision locale définitive

Si la demande de révision d'un contribuable est restée en suspens pendant plus de deux ans sans qu'une décision locale définitive n'ait été prise, le contribuable peut, moyennant un préavis écrit de 30 à l'agent local chargé de l'évaluation, choisir de considérer la demande comme rejetée et de faire appel de l'évaluation directement auprès du commissaire fiscal.

§ 8. RECOURS AUPRÈS DU COMMISSAIRE FISCAL.

§ 8.1. Limites de temps.

Le contribuable dispose de 90 jours à compter de la date de la décision locale définitive de l'agent d'évaluation pour introduire un recours auprès du commissaire fiscal. L'adresse est la suivante

• Recours et décisions
  Département de la fiscalité de Virginie
  Boîte postale 27203
  Richmond, Virginie 23261-7203

Le commissaire fiscal peut autoriser une prolongation de cette période pour des raisons valables.

§ 8.2. L'avis d'intention de faire appel a été déposé, mais l'appel auprès du commissaire fiscal n'a pas été déposé dans les délais.

Si un avis d'intention de faire appel a été déposé auprès du commissaire à l'impôt, mais que l'appel effectif n'est pas déposé dans les délais, le commissaire à l'impôt notifie par écrit à l'agent d'évaluation local et au contribuable le fait que ce dernier n'a pas déposé d'appel auprès du commissaire à l'impôt dans les délais prévus par les présentes dispositions. Directives.

§ 8.3. Compétence.

Le commissaire fiscal n'est pas habilité à prendre des décisions concernant l'évaluation ou la méthode d'évaluation des impôts locaux sur les biens meubles. La détermination de la valeur et de la méthode d'évaluation reste du ressort exclusif des autorités locales. Le commissaire fiscal détermine s'il est compétent pour entendre le recours dans les 30 jours suivant la réception de la demande de correction du contribuable. Le commissaire fiscal émettra une décision écrite concernant la compétence uniquement dans les cas où : (1) la question est spécifiquement soulevée par l'agent d'évaluation local, ou (2) le commissaire fiscal détermine que l'appel ne relève pas de sa compétence.



§ 8.4. Recours incomplets auprès du commissaire fiscal.

A. Si le commissaire fiscal reçoit un recours incomplet, le contribuable reçoit un avis indiquant que les informations sont incomplètes. Le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale recevra une copie de cet avis. Le contribuable disposera de 30 jours à compter de la date de cet avis pour fournir les informations ou de 90 jours à compter de la date de la décision locale définitive de l'agent d'évaluation, la plus longue de ces deux périodes étant retenue.

B. Un délai supplémentaire pour produire les éléments manquants sera accordé dans des circonstances impérieuses, mais uniquement si le contribuable en fait la demande par écrit dans le délai prévu au § 8.4 A. Une copie de la demande de délai supplémentaire est envoyée par courrier à l'agent d'évaluation local.

C. Si le contribuable ne fournit pas les éléments manquants dans le délai imparti, le commissaire fiscal peut statuer sur le recours en se fondant sur les informations disponibles et en déduisant du défaut ou du refus de fournir les informations demandées les conclusions qui s'imposent compte tenu des circonstances. Si les informations disponibles ne sont pas suffisantes pour permettre une analyse adéquate des questions, le recours sera rejeté.

§ 8.5. Réception par le commissaire fiscal d'un recours ou d'une notification d'intention de recours.

Le commissaire fiscal notifie à l'agent local d'évaluation et au contribuable la réception d'un recours ou d'un avis d'intention de recours.

§ 8.6. Réponse de l'agent local d'évaluation ; nouvelles questions dans le recours du contribuable.

A. L'agent local d'évaluation dispose de 30 jours à compter de la date de l'avis de réception du recours pour :

1. Déposez une réponse écrite au Commissaire fiscal avec des informations supplémentaires.

2. Déposer une demande écrite pour traiter les nouvelles questions soulevées par le contribuable.

• Si une demande écrite d'aborder de nouvelles questions est déposée, le recours est renvoyé à l'agent évaluateur local pour qu'il aborde de nouvelles questions.

B. Lorsqu'un recours est renvoyé à l'agent local d'évaluation parce que celui-ci a demandé par écrit d'aborder de nouvelles questions, la procédure de recours local a recommencé. À ce stade, l'agent local chargé de l'évaluation doit prendre une nouvelle décision qui peut ensuite faire l'objet d'un recours auprès du commissaire aux impôts, comme décrit ci-dessus.

C. Le commissaire fiscal peut demander à l'agent évaluateur local de prendre une nouvelle décision locale définitive sur toute question soulevée pour la première fois dans le cadre de l'appel. L'agent évaluateur local n'est toutefois pas tenu de procéder à une nouvelle détermination locale définitive. Au contraire, l'agent local chargé de l'évaluation peut fournir des informations pertinentes au commissaire fiscal, qui prendra alors une décision finale par écrit. Si l'agent d'évaluation local émet une nouvelle décision locale définitive, cette décision peut alors faire l'objet d'un recours auprès du commissaire fiscal, comme décrit ci-dessus.

§ 8.7. Décision finale du commissaire fiscal concernant le recours du contribuable.

A. Lorsqu'il statue sur un recours, le commissaire fiscal présume dans un premier temps que la décision finale de l'agent d'évaluation locale est correcte.

B. Le commissaire fiscal ne se prononce pas sur l'évaluation ou la méthode d'évaluation d'un bien.

C. Le commissaire fiscal émet une décision finale écrite sur le recours du contribuable dans un délai de 90 jours à compter du dernier jour où une réponse ou une demande écrite d'aborder de nouvelles questions peut être faite. Le contribuable et l'agent d'évaluation local seront informés si une période plus longue est nécessaire. Cette période plus longue ne doit pas dépasser 60 jours, et le commissaire fiscal doit notifier aux parties concernées la raison pour laquelle la période plus longue est nécessaire.

D. Le commissaire fiscal peut demander des informations pertinentes au cours de la procédure de recours. Il peut s'agir de réunions et d'inspections des installations. Lorsque la demande d'informations est initiée pendant la période de prolongation de 60- jours, le commissaire fiscal dispose de 60 jours à compter de la réception de ces informations pour rendre sa décision finale. Si le contribuable ne répond pas dans un délai raisonnable à une demande d'informations raisonnablement disponibles, le commissaire fiscal peut prendre une décision finale écrite indiquant que la décision locale finale de l'agent d'évaluation est correcte.

E. Les communications écrites envoyées par le contribuable ou l'agent local d'évaluation au commissaire fiscal doivent également être envoyées ou remises à l'autre partie. Ces communications sont accompagnées d'un certificat signé et daté attestant que des copies ont été fournies, comme l'exige le présent règlement. Directivesavec indication de la date d'envoi ou de remise, ainsi que du nom et de l'adresse du destinataire.

F. Le contribuable ou l'agent local d'évaluation peut demander une réunion pour discuter des questions soulevées par le recours. Si la demande de réunion est acceptée, le contribuable et l'agent local d'évaluation ont le droit d'être présents, mais le refus de la partie adverse d'assister à la réunion ou sa non-comparution ne fait pas obstacle à la réunion.

G. La décision finale du commissaire fiscal doit contenir des citations de sources d'information qui fournissent des orientations importantes, des données ou qui servent de base à la décision finale. La décision finale peut inclure une ordonnance corrigeant une évaluation conformément à Code de Virginie § 58.1-1822.

§ 8.8. Retrait du recours.

Le contribuable peut se désister de son appel auprès du commissaire à l'impôt en en faisant la demande par écrit à tout moment avant l'émission de la décision finale du commissaire à l'impôt. Le contribuable envoie une copie de la demande de retrait du recours à l'agent local d'évaluation.

§ 9. CONFIDENTIALITÉ DES DÉTERMINATIONS.

Les décisions du commissaire fiscal mises à la disposition du public suppriment toute référence à l'identité du contribuable et de l'agent local chargé de l'évaluation.

§ 10. RECOURS DEVANT LA CIRCUIT COURT.

À la suite d'une ordonnance ou d'une décision écrite définitive du commissaire fiscal, le contribuable ou l'agent local chargé de l'évaluation peut introduire un recours auprès de la circuit court conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-3984. Il incombe à la partie requérante de démontrer que la décision du commissaire fiscal est erronée. Ni le commissaire à l'impôt ni le département de la fiscalité ne peuvent être considérés comme parties au recours du seul fait que le commissaire à l'impôt a rendu une décision définitive.

§ 11. LA DEMANDE DE DÉCISION ÉCRITE DU CONTRIBUABLE.

Un contribuable peut demander une décision écrite à l'agent d'évaluation local concernant l'application d'une taxe locale sur les biens meubles à un ensemble spécifique de faits. Toute personne demandant un tel ruling doit fournir tous les faits pertinents pour la situation et peut présenter un raisonnement sur la base d'une interprétation de la loi la plus favorable au contribuable. Toute fausse déclaration ou modification du droit applicable ou de la situation de fait présentée dans la demande de décision invalide la décision rendue. Une décision écrite émise par l'agent évaluateur local peut être révoquée ou modifiée prospectivement si (i) il y a un changement dans la loi, une décision de justice ou les directives émises par le département des impôts sur lesquelles la décision était basée, ou (ii) l'évaluateur notifie au contribuable un changement dans la politique ou l'interprétation sur laquelle la décision était basée. Toutefois, toute personne qui agit sur la base d'une décision écrite devenue ultérieurement caduque est réputée avoir agi de bonne foi pendant la période au cours de laquelle cette décision était en vigueur.

§ 12. POUVOIRS CONSULTATIFS ET INTERPRÉTATIFS DU COMMISSAIRE FISCAL.

Code de Virginie § 58.1-3983.1 n'autorise pas le commissaire fiscal à émettre des avis consultatifs écrits dans des cas spécifiques pour interpréter la taxe locale sur les biens meubles et les questions liées à son administration. En outre, le commissaire fiscal n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.




§ 13. LES PIÈCES DU RECOURS.

§ 13.1. Pièce A. Détermination locale finale

• • • • • • • • • • • • • <Date>

• • <Name>
    <Organization>
    <Address>

• • Re : § 58.1-3983.1 B Détermination locale finale de la taxe sur les biens meubles
    <Nom du contribuable>
    <Date of assessment><Date de l'évaluation>

• • Chère <Salutation>:

• • Il s'agit de votre évaluation finale pour les années de la liste <list years> <> . Après examen de votre demande de réexamen présentée le <date>, une décision finale a été prise concernant votre demande. Nous avons fondé notre décision sur les motifs et les faits pertinents suivants :

• • • • • • • • • • • • • <Facts>

• • Vous (ou votre client) avez lancé un défi :

• • <Specify the facts and issues presented in the application for review><Préciser les faits et les questions présentés dans la demande de réexamen>

• • Détermination

• • Sur la base des faits que nous avons découverts et des ordonnances locales, des lois de l'État et de la jurisprudence applicables, nous avons déterminé ce qui suit :

• • • • • • • • • • • <Final determination><Détermination finale>

• • Vous pouvez faire appel de cette décision locale définitive auprès du commissaire aux impôts de la manière suivante :
    

- Le commissaire du département des impôts de Virginie (le "commissaire aux impôts") n'est pas autorisé à prendre des décisions concernant l'évaluation ou la méthode d'évaluation des impôts locaux sur les biens meubles. La détermination de la valeur et de la méthode d'évaluation reste du ressort exclusif des autorités locales.

- Si vous souhaitez faire appel, vous devez agir dans les 90 jours à compter de la date de cette décision locale définitive en déposant un recours auprès du Tax Commissioner à l'adresse suivante :

• • • • Recours et décisions
        Département de la fiscalité de Virginie
        Boîte postale 27203
        Richmond, Virginie 23261-7203.

- Activité de collecte peut commencer ou reprendre à tout moment après la date de cette décision locale définitive et ne sera pas suspendue jusqu'à ce qu'une notification d'intention d'appel ou un appel auprès du commissaire fiscal soit déposé dans les délais et que l'agent d'évaluation local en reçoive une copie. Si vous avez l'intention de faire appel, vous devez immédiatement fournir une notification écrite de votre intention de faire appel à l'agent d'évaluation local et au commissaire aux impôts afin que les activités de recouvrement ne soient pas rétablies ou ne commencent pas. Les formulaires pour la préparation d'une déclaration d'intention de recours se trouvent au § 13.1 de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIPR). Lignes directrices concernant les recours contre les taxes locales sur les biens meubles.

- Le service Lignes directrices concernant les recours contre les taxes locales sur les biens meubles et les règles applicables en matière de Code de Virginie pour préparer un recours auprès du commissaire fiscal sont disponibles au bureau de l'agent d'évaluation local. Ces informations sont également disponibles dans la section "Tax Policy Library" du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.gov/.

• • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • < Name of Local Assessing Officer >< Nom de l'agent évaluateur local >
    

§ 13.1. Pièce B. Proposition d'avis d'intention de recours à l'agent évaluateur local

• • <Name of Local Assessing Officer><Nom de l'agent évaluateur local>

• • Re : 58:1-3983.1 D Recours contre la taxe locale sur les biens meubles>
    <Nom du contribuable>
    <Date of assessment><Date de l'évaluation>

• • Chère <Salutation>:

• • La présente a pour objet de vous informer que <the taxpayer> <, le contribuable>, a l'intention de vous demander la correction de l'évaluation susmentionnée.

• • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • <Taxpayer or its representative><Contribuable ou son représentant>

§ 13.1. Pièce C. Proposition d'avis d'intention de recours auprès du commissaire aux impôts

• • Commissaire à la fiscalité
    Recours et décisions
    Département de la fiscalité de Virginie
    Boîte postale 27203
    Richmond, Virginie 23261-7203

• • Re : 58:1-3983.1 D Recours contre la taxe locale sur les biens meubles>
    <Nom du contribuable>
    <Locality><Localité>
    <Date of Final Local Determination><Date de la décision locale finale>

• • Chère <Salutation>:

• • La présente a pour but de vous informer que a <the taxpayer> l'intention de vous demander la correction de la décision finale susmentionnée. Par une copie de cette lettre, je notifie cette intention à l'agent évaluateur local.

• • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • <Taxpayer or its representative><Contribuable ou son représentant>

• • c : <Nom de l'évaluateur local> <Name of Local Assessing Officer>

Décisions du commissaire fiscal