Décisions du commissaire fiscal

À partir de juillet 1, 2005, le taux combiné de la taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État et au niveau local sur les aliments destinés à la consommation domestique sera de 2½%. Les projets de loi de la Chambre des représentants 1638 et du Sénat 708 (chapitres 521 et 487) adoptés par l'Assemblée générale 2005 et récemment promulgués par le gouverneur Warner, réduisent le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation des produits alimentaires destinés à la consommation domestique de 3% à 1½% à compter du mois de juillet 1, 2005. Le changement de loi n'affecte pas l'imposition de la taxe locale de vente et d'utilisation 1% . Cette législation a accéléré les dispositions adoptées à l'adresse 2004 qui auraient réduit le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation des denrées alimentaires destinées à la consommation domestique sur une période de trois ans allant de 2005 à 2007.


Le taux réduit 2½% s'applique à toutes les ventes de denrées alimentaires destinées à la consommation à domicile à partir de juillet 1, 2005. La définition des "denrées alimentaires achetées pour la consommation à domicile" reste inchangée par cette modification législative. Les aliments destinés à la consommation humaine, tels que définis dans la loi sur les timbres alimentaires (Food Stamp Act) de 1977, 7 U.S.C. § 2012, bénéficient du taux réduit de la taxe sur les ventes. La définition inclut la plupart des produits alimentaires de base et les aliments préparés froids conditionnés pour la consommation à domicile. Sont spécifiquement exclus de la définition des aliments destinés à la consommation à domicile les boissons alcoolisées, le tabac et les aliments chauds préparés vendus pour une consommation immédiate sur place ou à l'extérieur. Le taux réduit de la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux semences et aux plantes qui produisent des aliments destinés à la consommation humaine.


Le taux réduit de la taxe sur les ventes s'appliquera aux denrées alimentaires considérées comme éligibles selon la définition fédérale des bons d'alimentation, sans tenir compte de la nature du détaillant qui effectue la vente de la denrée ou de sa participation au programme fédéral de bons d'alimentation administré par l'USDA.

En règle générale, les détaillants suivants doivent appliquer le taux réduit de la taxe sur les ventes d'aliments et de boissons admissibles : boulangeries, cafés, cafétérias, dépanneurs, épiceries fines, grands magasins, dîners, beignets et pâtisseries, pharmacies et magasins divers, marchés fermiers, épiceries, glaciers, comptoirs de restauration, sociétés de vente par correspondance, supermarchés, sandwicheries, snack-bars, magasins de viandes et de produits spécialisés, vidéoclubs et établissements d'amaigrissement.

Exceptions

Certains vendeurs sont présumés vendre des denrées alimentaires destinées à la consommation immédiate et peuvent ne pas appliquer le taux réduit de la taxe sur les ventes aux ventes de denrées alimentaires éligibles. Il s'agit notamment des traiteurs, des vendeurs de concessions, des installations de divertissement (parcs à thème, arènes sportives, stades), des vendeurs de foires et de carnavals, des boutiques de souvenirs, des stands de hamburgers et de hot-dogs, des vendeurs de snacks, des stands et camions de glaces, des vendeurs de nourriture ambulants, des cinémas, des kiosques à journaux et des vendeurs de distributeurs automatiques.

Établissements de restauration rapide/restaurants

Les denrées alimentaires vendues par un établissement de vente au détail dont les recettes brutes provenant de la vente de denrées alimentaires destinées à la consommation immédiate représentent plus de 80% des recettes brutes totales de l'établissement ne peuvent pas bénéficier du taux réduit. Pour déterminer la "règle80% ", un établissement de vente au détail inclut les ventes de carburant dans le calcul de ses recettes brutes totales. Cela signifie que les aliments vendus par la plupart des établissements de restauration rapide et des restaurants ne bénéficient pas du taux réduit et que ces entreprises ne doivent pas tenir de registres distincts pour les ventes d'aliments à emporter. En général, les denrées alimentaires destinées à la consommation domestique vendues par les magasins de proximité bénéficient du taux réduit.
En général

Pour la période commençant le 1, 2005, les déclarations et instructions relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation seront révisées afin de permettre la déclaration des ventes de produits alimentaires admissibles au nouveau taux réduit de la taxe sur les ventes. En compensation de la collecte, de la comptabilisation et du versement de la taxe sur les ventes de l'État, un revendeur peut bénéficier d'une remise de 2% , 3% , ou 4% , en fonction du volume de ses ventes. total des ventes imposables, de la première 3% de l'impôt d'État dû pour une période donnée, à condition que la déclaration soit déposée dans les délais. Les distributeurs qui vendent à la fois des produits alimentaires et non alimentaires devront calculer des remises distinctes en fonction de la catégorie de vente. À partir du mois de juillet 1, 2005, les distributeurs qui vendent des denrées alimentaires pour la consommation à domicile calculeront la remise du distributeur sur les denrées alimentaires au taux de 2% , 3% , ou 4% en fonction du total des ventes taxables. La remise du distributeur sur les articles non alimentaires, applicable à la première 3% de la taxe d'État, sera calculée selon les facteurs actuellement utilisés. Pour déterminer le taux d'escompte applicable à chaque catégorie de ventes, les ventes de produits alimentaires admissibles et de produits non alimentaires sont agrégées pour déterminer le total des ventes mensuelles imposables. Le tableau suivant indique les facteurs d'escompte du concessionnaire qui doivent être utilisés pour les retours déposés pour les ventes effectuées à partir du mois de juillet 1, 2005.

Total des ventes taxables mensuelles		Taxe alimentaire	Taxe de vente générale
Au moins	Mais moins que
$0	62,501	.04	.03
62,501	208,001	.03	.0225
208,001	Et vers le haut	.02	.015

Exemple : Les ventes taxables totales de produits alimentaires d'un détaillant s'élèvent à50,000 et les ventes taxables totales de produits non alimentaires à60,000, pour des ventes taxables totales de110,000. Le détaillant bénéficierait d'une remise de 3% sur ses ventes de produits alimentaires et de 2.25% sur ses ventes de produits non alimentaires.


Les listes suivantes d'aliments et de boissons sont classées en fonction de leur éligibilité à la définition fédérale des bons d'alimentation. Les denrées alimentaires qui ne sont pas considérées comme "eligible food' dans le cadre du programme fédéral de coupons alimentaires continuent d'être entièrement imposables au taux de 5.0% . La taxe s'est appuyée sur les lignes directrices publiées par le ministère de l'agriculture des États-Unis (USDA) pour définir les denrées alimentaires pouvant bénéficier du taux réduit de la taxe sur les ventes. Les listes présentées ci-dessous sont fournies à titre d'exemple et ne sont pas exhaustives. Dans tous les cas, la condition déterminante est que l'article doit être les denrées alimentaires destinées à la consommation domestique.Produits alimentaires de base :

- Haricots et pois, pain, conserves, céréales, produits laitiers (y compris le fromage, le lait et la crème glacée), courges comestibles, ovoproduits, produits à base de farine, aliments surgelés, fruits (y compris les fruits secs et les fruits enrobés de sucre), produits à base de céréales, viandes (y compris le poisson, les crustacés et la volaille), noix, citrouilles, produits à base de sucre et succédanés de sucre, et légumes.

Produits alimentaires accessoires :

- Colorants alimentaires artificiels, eau potable en bouteille (de source, purifiée et stérilisée), boissons gazeuses et non gazeuses (y compris les jus de fruits, les cristaux et mélanges en poudre pour boissons gazeuses), produits à base de cacao, produits à base de café et succédanés de café, condiments, extraits, arômes, herbes, produits à base de guimauve, crèmes non laitières, assaisonnements et épices, soupes (conditionnées pour la consommation à domicile) et produits à base de thé.

Les collations :

- Boeuf séché, bonbons, produits enrobés de bonbons et de chocolat, confiseries, chewing-gum, snacks extrudés (y compris boules, boucles, snacks fourrés, feuilletés et torsades), snacks fabriqués (y compris barres ou carrés alimentaires, gâteaux de céréales, et les snacks à base de pommes de terre), les snacks aromatisés aux fruits (roll-ups aux fruits et articles similaires), les barres de céréales, les menthes, les chips, les produits à base de maïs soufflé (y compris le maïs soufflé emballé pour la consommation domestique), et la gélatine et les puddings préemballés.

Produits de boulangerie :

- Bagels, brownies, gâteaux, biscuits, crackers, croissants, beignets, tartes, pâtisseries, pain, petits pains et brioches.

Ingrédients de cuisson :

- Produits de boulangerie, beurre, huiles de cuisson et végétales, sprays de cuisson, vin de cuisson et vinaigre de vin, saindoux, margarine (oléo), shortening et pectine.

Produits de santé :

- Produits laitiers à base d'acidophile, lait de soja, levure de bière, poudre de cynorrhodon utilisée pour la préparation du thé, graines de tournesol, germe de blé, autres produits alimentaires qui remplacent des aliments plus courants dans le régime alimentaire.

Aliments diététiques spécialisés :

Les aliments diabétiques ou diététiques et les produits alimentaires enrichis ou fortifiés destinés à remplacer en tout ou en partie les aliments d'un régime alimentaire ordinaire, tels que

- Boost, boissons Carnation, Enfamil, Ensure, boissons Herbalife Slim and Trim, Metrecal, Ovaltine, Pediasure, Pedialyte, boissons et barres Shaklee, boissons, barres et pâtes alimentaires Slender, Slim Fast, boissons et puddings Sustecal, Sustegen, produits Weight Watchers et autres produits similaires.

Aliments préparés froids :

Les denrées alimentaires suivantes sont éligibles lorsqu'elles sont vendues en portions individuelles ou multiples et qu'elles sont effectivement conditionnées pour être consommées à domicile :

- Les sandwichs froids, les salades froides et les aliments du bar à salades conditionnés pour la consommation à domicile. Cela inclut les sandwichs froids préemballés et les salades préemballées, quelle que soit leur taille. Sont également incluses les salades préparées par le client à partir d'une sélection d'articles sur un bar à salades froid et emballées dans un récipient à emporter avec un couvercle.

- Aliments préparés froids conditionnés en un ou plusieurs repas et commercialisés pour la consommation à domicile. Les produits alimentaires sont généralement emballés individuellement dans des conteneurs fermés et mis en sachets ou en boîtes pour être emportés. Cela inclut les dîners froids à emporter.

- Boissons froides en fontaine, boissons, jus de fruits dans des récipients munis d'un sceau, d'un couvercle ou d'une capsule.

- Glaces, yaourts glacés, sorbets, milk-shakes distribués par des machines en libre-service dans des récipients munis d'un sceau, d'un couvercle ou d'une capsule.

- Les aliments préparés chauds excédentaires en fin de journée et réfrigérés pendant la nuit pour être vendus le lendemain en tant qu'aliments froids. Les aliments froids doivent être conditionnés pour être consommés à domicile. Cela comprend le poulet frit, le poulet rôti, les ragoûts, les pizzas et les plats d'accompagnement.

- Plateaux de charcuterie froide et plateaux de fête emballés dans des récipients munis d'un couvercle ou d'une coiffe.

- Pizzas préparées non cuites, emballées dans des boîtes, des films plastiques ou d'autres contenants pour la consommation à domicile.

Divers :

- Glace.

- Préparations pour nourrissons.

- Mélanges pour cocktails sans alcool.

Repas éligibles "" :

Les repas chauds destinés à la consommation immédiate sont généralement exclus de la définition fédérale des bons d'alimentation, sauf dans les cas énumérés ci-dessous. Le taux réduit de la taxe de vente s'applique à la vente des repas achetés :

- par les personnes âgées auprès de services de livraison de repas à but non lucratif, tels que Meals-On-Wheels, ou d'autres services de préparation de repas pour les personnes âgées ;

- Par le biais de centres agréés de traitement et de réadaptation des toxicomanes et des alcooliques ;

- Pour les résidents de certains groupes de vie certifiés à but non lucratif ;

- Par le biais de refuges pour femmes et enfants battus ;

- Pour les sans-abri, par l'intermédiaire d'établissements à but non lucratif agréés qui nourrissent les sans-abri et de restaurants autorisés à accepter les bons d'alimentation.

Le taux réduit de la taxe sur les ventes pour les repas chauds vendus dans les cas susmentionnés n'affecte pas l'application de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les aliments et les produits alimentaires vendus aux personnes âgées dans le cadre de programmes de nutrition administrés par le Virginia Department for the Aging, et pour les aliments et les produits alimentaires vendus dans le cadre de programmes de nutrition administrés par le Virginia Department for the Aging. de tels programmes aux personnes handicapées ou invalides de moins de soixante ans.


Les produits suivants ne sont pas considérés comme des produits alimentaires destinés à la consommation domestique et ne bénéficient pas du taux réduit de la taxe sur les ventes :

- Boissons alcoolisées, conserves, produits de nettoyage, ustensiles de cuisine, cosmétiques et produits de beauté, sacs et récipients de congélation, produits de santé, articles ménagers, médicaments, minéraux, produits en papier, aliments et fournitures pour animaux, savons et détergents, produits du tabac, articles de toilette, toniques et vitamines.

- Nourriture et repas servis par un traiteur.

- Aliments et boissons chauds (y compris les repas chauds).

- Aliments et boissons froids servis dans des récipients ouverts ou sur des assiettes, plateaux et plateaux pour une consommation immédiate.

• • Exemple 1. Une épicerie vend des aliments préparés et propose un café. Un client commande un sandwich au barbecue, une salade de pommes de terre, une part de gâteau au fromage et une boisson en fontaine. La commande est servie sur un plateau et placée sur une tablette pour être consommée au café.
    
    Exemple 2. Une épicerie fine dispose d'un coin salon pour que les clients puissent manger sur place. Le client commande un sandwich à la viande froide, une salade de pâtes et un cappuccino. La nourriture est servie dans une assiette pour être consommée sur place.
    

- Aliments éligibles emballés avec des aliments non éligibles, des articles non alimentaires ou des boissons alcoolisées et vendus ensemble pour un prix unique.

• • Exemple 1. Un panier cadeau qui comprend des fruits emballés dans un panier ou un autre contenant et vendu à un prix unique.
    
    Exemple 2. Un panier-cadeau spécialisé contenant de la viande, du fromage ou un autre aliment éligible, accompagné d'un animal en peluche ou d'une boisson alcoolisée et vendu à un prix unique.
    

- Les denrées alimentaires commercialisées ou annoncées pour être réchauffées dans le magasin, qu'elles soient ou non chaudes au point de vente.

• • Exemple. Une supérette met à disposition un four à micro-ondes et annonce que les clients peuvent y réchauffer des biscuits pour le petit-déjeuner, des danoises ou des tranches de pizza pour une consommation immédiate.
    

- Aliments et boissons maintenus chauds pour les rendre appétissants et adaptés à une consommation immédiate sur place ou à l'extérieur.

• • 
    Exemple. Poulet frit, côtes, macaronis au fromage et autres aliments chauds sous des lampes chauffantes ou d'autres sources de chaleur. Boissons chaudes dans des pots ou dans des distributeurs automatiques dotés d'une source de chaleur.
    

- Sandwichs froids, salades froides et boissons froides vendus en combinaison avec des aliments chauds pour un prix unique.

• • Exemple. Les repas combinés qui comprennent un plat principal chaud ou un sandwich chaud, un accompagnement chaud et une boisson fraîche, ou toute combinaison d'aliments et de boissons chauds et froids, et qui sont vendus à un prix unique.

Si vous avez des questions concernant le taux réduit de la taxe sur les ventes pour les produits alimentaires destinés à la consommation domestique ( "), veuillez contacter le bureau des services à la clientèle du ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8037. Des informations sont également disponibles sur la page web de la TAXE à l'adresse suivante : http://www.tax.virginia.gov/

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