05-74 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Distribution d'un plan de retraite non déclarée comme revenu de source de Virginie

Sujet

Évaluation,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-09-2005

Mai 9, 2005

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère *********** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de vos clients, ***** (les contribuables "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2001.

FAITS

Dans l'affaire 1996, les contribuables, un couple, ont déménagé de ***** ("État A') et sont devenus des résidents domiciliés en Virginie. En juillet 2001, ils ont mis en vente leur maison de Virginie. En août 2001, les contribuables se sont engagés à acheter un terrain dans l'État A afin d'y construire une nouvelle maison.

Le Département a contrôlé les contribuables et a déterminé qu'ils avaient établi leur domicile dans l'État A le 1er octobre 31, 2001. Les auditeurs ont également constaté que les contribuables ont reçu une distribution d'un plan de retraite en septembre 2001 qui n'a pas été déclarée comme un revenu de source de Virginia sur la déclaration originale des contribuables pour une partie de l'année. En conséquence, les auditeurs ont établi un supplément d'impôt sur le revenu et d'intérêts pour l'exercice fiscal 2001. Les contribuables soutiennent qu'ils ont établi leur domicile dans l'État A avant la distribution de septembre 2001 parce qu'ils ont résidé dans l'État A pendant les mois de septembre et d'octobre 2001 après avoir mis en vente leur maison en Virginie et avoir signé un contrat pour un bien dans l'État A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui allègue le changement. Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.

En l'espèce, le Département admet que les contribuables ont établi un nouveau domicile dans l'Etat A le 1er octobre 31, 2001. Les contribuables affirment avoir établi leur domicile dans l'État A avant cette date. La question n'est donc pas de savoir s'il y a eu changement de domicile, mais de savoir quand les contribuables ont pris des mesures suffisantes pour abandonner leur domicile en Virginie et obtenir un nouveau domicile dans l'État A.

Le département reconnaît que le changement de domicile est un processus qui peut s'étaler dans le temps et qui n'est donc pas subordonné à l'accomplissement par le contribuable de toutes les étapes requises. Le département doit donc juger, sur la base de la prépondérance des preuves, à quel moment un changement s'est produit.

Les contribuables affirment que lorsqu'ils ont mis leur maison de Virginie sur le marché en juillet 2001, qu'ils ont signé un contrat d'achat de terrain dans l'État A en août 2001 et qu'ils ont séjourné chez des amis et des parents dans l'État A en septembre et octobre 2001, ils ont exprimé leur intention de changer de domicile pour l'État A. L'une des conditions pour qu'un changement de domicile ait lieu est l'établissement d'un lieu de résidence permanent dans le nouvel État. Les faits de cette affaire indiquent que la maison des contribuables en Virginie n'a pas été vendue avant juin 2002, que les contribuables n'ont pas réellement acheté le terrain dans l'État A avant octobre 31, 2001, et qu'ils ont acheté une autre maison dans l'État A en septembre 2002 en attendant qu'une maison soit construite sur le terrain.

Comme preuve de leur résidence en septembre et octobre 2001, les contribuables ont fourni une déclaration sous serment de leur fille datée du mois d'août 25, 2004, soit près de trois ans après les événements. Les contribuables n'ont fourni aucun élément objectif, tel qu'un contrat de location, qui indiquerait que leur séjour au domicile de leur fille constituait l'établissement d'une résidence permanente. En outre, les contribuables n'ont fourni aucune information quant à leur lieu de résidence entre octobre 2001 et septembre 2002, lorsqu'ils ont acheté une maison dans l'État A. En fait, ils ont passé au moins 80 jours en Virginie en 2002. Sur la base de ces seuls éléments de preuve, le Département pouvait raisonnablement conclure que les contribuables n'avaient pas changé de domicile avant septembre 2002.

D'autres éléments de preuve démontrent cependant que les contribuables ont établi un domicile dans l'État A avant le mois de septembre 2002. Les contribuables ont déclaré sur une déclaration de revenus de l'État A, sous peine de parjure, qu'ils ont établi leur résidence dans l'État A le 31, 2001. Ils ont également déposé une déclaration de domicile dans l'État A, se sont inscrits sur les listes électorales et ont conclu l'achat de leur terre le mois d'octobre 31, 2001. En outre, les contribuables ont indiqué sur leur déclaration 2001 de Virginie pour une partie de l'année qu'ils résidaient en Virginie jusqu'au mois de décembre 15, 2001. Sur la base de ces nombreuses déclarations des contribuables, je conclus que l'auditeur a correctement déterminé que les contribuables ont changé de domicile pour l'Etat A en octobre 31, 2001. La déclaration sous serment datée du mois d'août 25, 2004 ne peut pas annuler les preuves objectives dans ce cas.

CONCLUSION

En conséquence, votre demande de dégrèvement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie émis à l'encontre des contribuables pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2001 est rejetée. Le tableau ci-joint montre que les contribuables sont redevables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année fiscale 2001, y compris les intérêts actualisés.

Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Les contribuables doivent verser leur paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : ***** . Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie est disponible en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52512B

Décisions du commissaire fiscal