05-65 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes

Sujet

Clarification,

Partenariats

Date d'émission

04-26-2005

Avril 26, 2005

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre demandant un ruling concernant la déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia de ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une société de personnes établie en dehors de la Virginia, mais qui est enregistrée pour exercer ses activités en Virginia. Ils ont demandé et obtenu de la Virginia l'autorisation de produire des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour le compte des associés non résidents de la société de personnes. L'une des conditions d'introduction de cette déclaration unifiée prévoit que :

- Tous les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.

Pour satisfaire à cette condition, le contribuable doit inclure les associés qui ont quitté l'entreprise au cours de l'exercice. En raison de la difficulté d'obtenir des informations de la part des associés décédés concernant leurs revenus provenant de sources de Virginia, le contribuable demande l'autorisation d'exclure les associés décédés de la déclaration unifiée.

ARRÊT

Une déclaration unifiée est une commodité administrative qui permet aux associés non-résidents de payer leurs impôts respectifs en Virginia au niveau de l'entité. Il n'est plus nécessaire de remplir une déclaration séparée en Virginia pour chaque partenaire. Il s'agit d'un privilège accordé par le ministère aux contribuables, au choix de ces derniers. La commodité pour les partenaires non résidents l'emporte généralement sur les avantages qui pourraient être perdus.

La législation adoptée à l'adresse 2004 impose à toutes les entités intermédiaires ("PTE"), y compris les sociétés de personnes, de produire des déclarations de renseignements et autorise expressément la production de déclarations unifiées pour les non-résidents. Le ministère est en train de concevoir de nouveaux formulaires pour les déclarations des PTE et des non-résidents unifiés. Toutefois, à l'heure actuelle, les conditions habituelles pour les déclarations unifiées des non-résidents devraient continuer à s'appliquer, à l'exception du fait qu'une autorisation préalable pourrait ne plus être requise.

Le contribuable soutient que l'obligation imposée par Virginia d'inclure tous les non-résidents n'ayant pas de revenus en Virginia provenant de sources autres que le PTE, y compris les associés ayant quitté le PTE, leur impose des difficultés considérables. La dernière part des revenus et le solde du compte de capital d'un partenaire décédé lui sont distribués au moment de son départ ou peu de temps après. Par la suite, les associés sortants ne sont plus soumis aux règles du contrat de société du contribuable. Le contribuable ne peut donc pas exiger des associés sortants qu'ils informent la société de personnes de l'existence d'autres revenus provenant de sources de Virginia.

Le ministère reconnaît qu'il est difficile de se conformer à l'obligation d'inclure les associés décédés dans la déclaration unifiée lorsqu'ils ne sont pas tenus de fournir des informations à la société de personnes sur leurs autres revenus provenant de sources de Virginia. Par conséquent, pour clarifier la politique du ministère, si le contribuable n'est pas en mesure d'obtenir ces informations auprès d'un partenaire décédé, il peut exclure ce partenaire décédé de la déclaration unifiée. Il convient de noter que la nouvelle déclaration d'information qui doit être déposée par la PTE comprendra les informations appropriées pour tous les associés actuels et anciens auxquels des revenus de source Virginia sont attribués pour l'année d'imposition.

Le contribuable soutient que lorsqu'il verse des impôts estimés au cours de l'année pour le compte des associés non résidents partis, ces paiements ne peuvent pas être récupérés auprès du département ou des associés partis. Votre utilisation des termes "recover" suggère que la société de personnes avance les paiements estimés pour le compte des associés non-résidents et rapproche les montants avec les comptes des associés lorsque la déclaration unifiée des non-résidents est déposée.

Lorsqu'une PTE effectue un paiement estimé dans le cadre d'une déclaration unifiée de non-résident, le département n'affecte pas le paiement aux comptes individuels de chaque associé non-résident. Cette attribution ne peut se faire que lorsque la déclaration unifiée de non-résident est déposée et que tous les détails sont fournis. Chaque versement de l'impôt estimé effectué par la société de personnes pour le compte de ses associés non-résidents peut être ajusté pour tenir compte des modifications du nombre d'associés à inclure dans la déclaration unifiée des non-résidents ainsi que des revenus de la société de personnes. Si les départs après le dernier versement donnent lieu à un trop-perçu, celui-ci sera remboursé. Par conséquent, la fluctuation du nombre d'associés à inclure dans une déclaration unifiée de non-résident ne devrait pas poser de problème au ministère. La manière dont vous comptabilisez ces paiements entre les partenaires actuels et les anciens partenaires est une question résolue par votre contrat de partenariat et vos procédures internes.

Les documents de référence et les formulaires sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Développement de la politique, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité

- - - - À QUI DE DROIT :

Sous l'autorité des articles 58.1-1 et 58.1-110 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a mis en place un système d'information sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Gerald Gwaltney, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom, en mon absence, tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.

Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.

La présente autorisation prend effet à compter du mois de janvier 10, 2003, et reste en vigueur jusqu'à sa révocation.

Fait à Richmond, Virginia, ce 13e jour de janvier 2003.

Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité

Remerciements : Gerald H. Gwaltney Date :

Fait le 13e jour de janvier 2003 dans la ville de Richmond, État de Virginia. Ma Commission expire 9-30-2003.

Sylvia Wesson
Notaire public Sceau du notaire

Décisions du commissaire fiscal