05-62 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Crédit sur la responsabilité du contribuable pour les taxes payées par erreur par ses clients

Sujet

Clarification,

Crédits,

Retours et paiements

Date d'émission

04-18-2005

Avril 18, 2005

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2000 à mars 2003.

FAITS

Le contribuable exploite une usine de fabrication d'acier et de métal en dehors de la Virginia. Outre la fabrication d'acier et d'autres métaux, le contribuable installe également les matériaux fabriqués dans des projets de construction immobilière en Virginia. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a été tenu de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation de matériaux installés ou montés pour des projets de construction immobilière en Virginia. Le contribuable soutient que la taxe sur les ventes et l'utilisation de ces projets de construction a été payée et versée au ministère par ses clients. En conséquence, le contribuable demande qu'un crédit soit accordé sur la taxe sur les ventes et l'utilisation qui lui est imposée, à hauteur du montant de la taxe payée par ses clients.

DÉTERMINATION

Recours administratif

Code de Virginie § 58.1-1821 prévoit que toutes les demandes de correction d'évaluation adressées au commissaire des impôts doivent exposer de manière exhaustive les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-20-160 C explique en outre que ces soumissions doivent identifier suffisamment le contribuable, le type d'impôt, la période imposable, le recours demandé, la date de l'évaluation et, si elle a été payée, la date du paiement, ainsi qu'une déclaration signée par le contribuable ou par un agent ou un mandataire dûment nommé ou autorisé indiquant chaque erreur alléguée dans l'évaluation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable.

En l'espèce, le contribuable n'a pas respecté les conditions de l'accord de l Va. Code § 58.1-1821 et Titre 23 VAC 10-20-160, dans la mesure où le contribuable n'a pas fourni au Département un recours complet. Le contribuable n'a pas exposé clairement l'erreur alléguée dans l'évaluation, les motifs sur lesquels il s'appuie, et il n'a pas fourni suffisamment de faits pertinents pour sa position.

Constatations de l'audit

Le contribuable indique dans une lettre récente adressée au ministère que "le manque de détails, d'appui et de précisions est dû au fait que nous n'avons jamais pleinement compris le travail de votre personnel et que nous n'avons pas été en mesure d'obtenir l'aide de vos ressources appropriées pour nous aider." Je crois savoir que l'équipe d'audit a tenu de nombreuses conférences d'audit avec le contribuable à différents moments au cours des deux dernières années, ce qui a permis au contribuable d'obtenir des éclaircissements sur les constatations de l'audit. En outre, le personnel chargé de l'audit s'est montré disponible pour aider le contribuable et lui communiquer les résultats de l'audit.

Taxes payées par les clients

En ce qui concerne votre position selon laquelle certains de vos clients ont payé la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia sur les matériaux fabriqués que vous avez montés et installés dans le cadre de projets de construction immobilière en Virginia, le ministère ne peut pas accorder un crédit sur la responsabilité du contribuable pour les taxes payées par erreur par ses clients. Titre 23 VAC 10-210-410 D stipule que "un fabricant qui s'engage à fournir des services en matière de construction immobilière ... est considéré comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur et doit payer l'impôt sur le prix de revient des matières premières qui composent le bien fabriqué." La loi et le règlement sont bien établis et ont été appliqués de manière cohérente. Le Département ne peut pas ignorer la loi dans ce cas et, par conséquent, ne peut pas accorder un crédit pour les taxes payées par erreur par les clients du contribuable.

Je crois comprendre que l'auditeur vous a conseillé à deux reprises d'informer vos clients de demander un crédit ou un remboursement de toute taxe d'utilisation qu'ils ont payée sur les projets de construction qui ont été installés par le contribuable. Ces crédits et remboursements ne seront autorisés que dans la limite du délai de prescription de trois ans.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, aucun autre ajustement de l'audit n'est justifié. La cotisation reste due et exigible. Cette lettre constitue la décision finale du Département sur cette question.

Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/54010i

COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité

- - - - À QUI DE DROIT :

Sous l'autorité des articles 58.1-1 et 58.1-110 de la loi sur la protection de l'environnement, l'Union européenne a mis en place un système d'information sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Gerald Gwaltney, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom, en mon absence, tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les appels, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.

Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.

La présente autorisation prend effet à compter du mois de janvier 10, 2003, et reste en vigueur jusqu'à sa révocation.

Fait à Richmond, Virginia, ce 13e jour de janvier 2003.

Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité

Remerciements : Gerald H. Gwaltney Date : Janvier 13, 2003

Fait le 13e jour de janvier 2003 dans la ville de Richmond, État de Virginia. Ma Commission expire 9-30-2003.

Sylvia J. Wesson
Notaire public Sceau du notaire

Décisions du commissaire fiscal